В гражданских правоотношениях уступка права требования довольно распространена. Такую сделку именуют цессией и применяют при смене лиц в обязательстве. Каковы в 2024 году особенности договора цессии между юрлицами?
Гл.24 ГК РФ предусматривает возможность смены лиц в долговых обязательствах. Причем воспользоваться таким правом может как кредитор, так и должник.
Юридически процедура оформляется через заключение сделки уступки права требования или цессии. Как в 2024 году заключается договор цессии меж юрлицами?
Общие моменты
Договора цессии широко используют в самых разных сферах хозяйственной деятельности. Причина подписания таких соглашений – отсутствие у кредитора возможности самостоятельно взыскать долги.
Применяют подобные договора и при необходимости разделения долговых обязательств – к примеру, при разводе или при изменении состава владельцев предприятия.
Договор цессии имеет как плюсы, так и минусы. К несомненным преимуществам можно отнести возможность быстрого взыскания долговых обязательств.
Причем шансы на возврат долга достаточно высоки. Но в то же время существуют и недостатки уступки права требования. Это низкий доход кредитора за проданные обязательства.
Подобный «уровень доходов» может стать причиной претензий со стороны налоговых органов касательно убыточности сделки.
С целью предотвращения негативных последствий перед составлением договора цессии кредитору надлежит составить записку, в которой обоснована цена продажи и причины уступки требования.
Кроме того, стоит упомянуть и такие моменты, при которых получить купленную задолженность не получается по причине отсутствия средств.
Единственным выходом для кредитора в данной ситуации становится обращение в суд для признания банкротства должника и взыскания долга в судебном порядке.
Что это такое
Договор цессии – это правовое соглашение, согласно которому кредитор, который не может самостоятельно взыскать долг с должника, передает долг третьему лица в обмен на некоторое вознаграждение или без оного.
То есть договор цессии это простыми словами между юрлицами смена кредитора в долговых обязательствах.
Не всегда обязательством выступает возврат денежного долга. Это могут быть какие-то товары, услуги, мероприятия – то, что первоначальный кредитор должен был получить от должника.
Различают следующие виды договора цессии:
| Трехсторонний договор цессии | В этом случае должник официально дает разрешение на перевод долга в пользу нового кредитора. Плюс такого соглашения – в дополнительных гарантиях со стороны плательщика. При этом двухсторонний договор только уведомляет о замене кредитора и не требует согласия должника |
| Договор безвозмездной и возмездной цессии | Если обязательства продаются, то соглашение при знается возмездным. Причем сумма продажи может быть значительно меньше долга. Для должника ничего не меняется в условиях возврата задолженности. При отсутствии платы за переуступку договор считается безвозмездным |
| Оплатный или безоплатный перевод долга | Допускается замена дебитора безоплатным соглашением либо посредством оплаты за это определенной суммы, которая будет выше начальной суммы долга |
| Уступка требований по исполнительному листу | Судебная практика знает случаи, когда требования переходят к третьему лицу на основании судебного решения. Причем по исполнительному листу права могут передаваться возмездно и безвозмездно |
Стороны соглашения
В соответствии с гражданским законодательством сделка по уступке права требование предполагает участие двух основных сторон – цедента и цессионария:
| Цедент | Это кредитор, который передает свои права на долговое обязательство заинтересованному лицу |
| Цессионарий | Лицо, которое принимаем переданные права |
В зависимости от состава участников различают такие виды соглашений о цессии, как:
| Договор цессии меж юридическими лицами | Самый популярный вариант – это уступка прав требований при реорганизации юрлица. Предприятие останется прежним, но меняется его название. На момент смены юрлица по акту сверки предприятие не успело обнулить имеющиеся сальдо. По договору и акту взаиморасчетов в бухгалтерских программах заменяется контрагент – субконто. Обязательны документы с печатями обеих сторон |
| Договор физлиц | Сфера применения уступки права требования в данном случае весьма разнообразна. Можно передавать обязательства при разводе, получении кредита, выплате долга и т.д. Особенность в том, что можно составить договор без участия нотариуса. Достаточно подписей и указания паспортных данных сторон |
| Соглашение физического и юридического лица | В частности может иметь место перевод долга. Например, при ликвидации предприятия обязательства ЮЛ принимает на себя в полном объеме гендиректор или собственник |
| Трехсторонний договор цессии | В этом случае в соглашении помимо цедента и цессионария участвует и сам должник, который дает согласие на передачу долг |
Правовое регулирование
Регулирует правовое оформление договора цессии гл.24 ГК РФ. Также некоторые нюансы регламентирует НК РФ в ст.155, ст.279. Определенные разъяснения по оформлению таких соглашения вносит Минфин.
Хотя нормативная база не слишком объемна, но при заключении договора цессии нужно соблюсти немалое количество различных нюансов.
Виды договоров цессии указаны в разделах 1 и 3 гл.24 ГК РФ. В частности различают договора цессии по:
| Субъектному составу | В зависимости от того, кто выступает сторонами соглашения (ЮЛ, ФЛ, смешанные договора) |
| Предмету договора | Могут передаваться права требования, в том числе и будущие или имущество |
| Критерию возмездности | С оплатой или без оной |
| Основанию | Соглашение заключается на основании договорных соглашений или вытекает из законодательных норм |
Участников договора цессии определяет ст.388 ГК РФ. В частности здесь сказано об обязательном участи старого и нового кредиторов (цедент, цессионарий).
Кроме прочего, ст.388 ГК РФ содержит два обязательных для цессии условия:
| Соблюдение законодательных норм | То есть должны оформляться все необходимые сопутствующие документы |
| Соблюдение интересов должника | В частности невозможно осуществить уступку права требования. Если личность нового кредитора имеет для должника значение. Но при этом заинтересованность должника в кредиторе требует доказательств. Значение имеет именно финансовая выгода, а не личные симпатии |
Особенности заключения сделки
При заключении договора цессии определяющим моментом выступает момент заключения соглашения. При этом в самом договоре может указываться и иная дата перехода обязательств.
На основании чего действует ИП при заключении договора, читайте здесь.
Важным требованием является не только указание в соглашении полного наименования предмета договора. Но и передача цедентом цессионарию всех необходимых для взыскания долга документов.
Из основных нюансов касательно договора цессии нужно отметить следующие:
| Должника надлежит письменно уведомить о смене кредитора | Причем уведомление должно подкрепляться соответствующими документами. Сделать это обязан новый кредитор. Иначе долг считается возвращенным в случае передачи его прежнему кредитору либо должник может приостановить выполнение обязательств до прояснения ситуации |
| Договор может быть двухсторонним или трехсторонним, возмездным и безвозмездным | В любом случае условия должны четко прописываться в соглашении |
| Прежний кредитор несет ответственность | За недействительность переданных обязательств |
| Нельзя оформить цессию | Если она запрещена в изначальном договоре и на то нет прямого указания закона |
| Согласие должника требуется только, если этого требует первоначальный договор | Или имеет значение личность кредитора |
| Цессия осуществляется только по долгу с действующим сроком исковой давности | Потому важно получить от должника акт сверки расчетов |
Существенные условия
Для признания уступки права легитимной стороны должны соблюсти определенные условия оформления соглашения, а именно:
| Соблюсти форму договора | То есть соглашение составляется по той же форме, что и первоначальный договор с кредитором |
| Верно изложить содержание сделки | Нужно указать сведения, которые позволяют точно установить вид и объем передаваемого права, основные права и обязанности, ответственность. Приложением к договору становятся документы, указывающие на действительное наличие требования |
| Уведомить должника | После заключения договора цессионарий направляет должнику извещение о передаче долга и порядке исполнения требования |
| Уточнить даты | Момент передачи права совпадает с датой подписания договора, если иное не установлено соглашением или дело не касается будущего требования |
Стандартная форма
Составляют договор при цессии в соответствии с обычной формой соглашения сторон. Структура договора выглядит следующим образом:
| Преамбула |
участники договора и их правовой статус ответственные лица юрлиц документы, на основании которых осуществляется представительство |
| Предмет договора |
объем задолженности описание, если предметом не являются денежные средства реквизиты договоров. На основании которых образовалась задолженность |
| Права и обязанности сторон | перечень документов, которые цедент обязан передать цессионарию сроки предоставления документации иная информация, которая поможет цессионарию реализовать полученное право |
| Ответственность сторон | за ненадлежащее исполнение условий договора за достоверность представленной информации за предоставление необходимых гарантий |
| Заключительные положения | порядок разрешения споров количество экземпляров договора способ и сроки уведомления должника о смене кредитора реквизиты сторон |
Трехсторонний
Привлекать должника к подписанию договора цессии не обязательно. Однако трехсторонний договор существенно повышает шансы на возврат долга.
Кроме того, в этом случае цессионарий избавляется от необходимости извещать должника о смене кредитора. Каких-то отличий в составлении трехстороннего договора нет.
Нюанс в том, что вместо двух участников указывается три и в соглашение включается условие о порядке возврата задолженности со стороны должника.
Что касается договоров цессии с большим числом участников, то составлять такие нецелесообразно.
При большом количестве сторон легко запутаться в обязательствах и в толковании условий без помощи юриста обойтись не получится.
При необходимости лучше заключит несколько соглашений о цессии с количеством сторон не более трех – цедента, цессионария и должника. Образец трехстороннего договора цессии можно скачать здесь.
Может ли быть договор цессии безвозмездным между юридическими лицами
Теоретически безвозмездный договор цессии возможен меж юрлицами. Однако налоговые и прочие надзорные органы могут счесть такую сделку дарение.
При этом совершать сделки дарения меж юрлицами запрещается. Вместе с тем факт дарения требует подтверждения.
В определении ВАС РФ № ВАС-15416/13 от 25.10.2013 по делу № А53-37142/2012 сказано, что безвозмездный договор цессии должен квалифицироваться как договор дарения.
Но пп.4 п.1 ст.575 ГК РФ запрещает заключение таких договоров между ЮЛ. То есть одна организация не вправе передавать право требования другой безвозмездно, поскольку это является нарушением гражданского законодательства.
Видео: договор цессии
Безвозмездный договор цессии, заключаемый между юрлицами, ничтожен и не влечет за собой возникновения у участников прав и обязанностей. Переданное цессионарию право требования возвращается цеденту.
Часто задаваемые вопросы
Частые вопросы при составлении договора цессии касаются перечня необходимых документов. Какие бумаги обязательно нужны, помимо самого договора и документов для установления личности сторон?
Какого-то стандартного перечня не существует, поскольку цессия заключается как дополнение к основному договору.
Потому значение будут иметь те документы, которые фигурировали в первоначальной сделке с кредитором. Это:
| Договор | Поставки, купли-продажи и т. п. |
| Документы на предмет договора | Если это имущество |
| Акт сверки взаиморасчетов | Для подтверждения долга |
Важно! Если договор цессии касается передачи недвижимого имущества, то соглашение необходимо в обязательном порядке зарегистрировать в госреестре.
Есть ли налоговые последствия
В Налоговом кодексе относительно уступки права требования определено, что:
| Передача долгового обязательства причисляется к убыткам | Поскольку продажа в большинстве случаев происходит по меньшей цене, чем номинальная стоимость долгового обязательства |
| Цессия относится к внереализационным доходам организации | — |
| Нужно учитывать срок исполнения обязательств | При продаже просроченной задолженности можно списать все убытки с соблюдением определенного порядка |
| Если долг продается по большей стоимости от начальной | То цедент обязан уплатить налог на прибыль от разницы сумм |
Как отражается бухгалтерскими проводками
Какие платятся налоги по договору цессии между юридическими лицами? При возмездном договоре цессии в налоговый и бухгалтерский учет включаются начисления по НДС и налогу на прибыль.
Базой для НДС становится разница первоначального долга и стоимости реализации. При покупке права требования в учете цессионария выполняют такие проводки:
| Дт 58 Кт 76 (60) | Приобретен долг |
| Дт 76 (60) Кт 51 | Осуществлена оплата цеденту |
| Дт 51 Кт 91.1 | Дебитор погасил задолженность |
| Дт 58 Кт 91.2 | Долг списан |
| Дт 91.2 Кт 68 | Начислен НДС |
| Дт 91.9 Кт 99 | Разница первоначального долга и платы плательщика |
В учете цедента делают следующие проводки:
| Дт 76 Кт 91.1 | Eплачена стоимость цессионарию |
| Дт 91.2 Кт 68 | Начислен НДС |
| Дт 91.2 Кт 62 | С должника списана задолженность |
Разница меж первоначальным размером долга и уплаченной кредитором суммой списывается в убыток.
Выплаты и компенсации при производственной травме в 2024 году, читайте здесь.
Как работают мошенники на Авито, смотрите здесь.
Таким образом, заключение договора цессии меж юрлицами имеет ряд особенностей. Необходимо соблюсти все законодательные требования, чтобы соглашение не было признан ничтожным.