Рассматривая объявления работодателей, предлагающих вакансии, большинство соискателей интересуются предлагаемой зарплатой. Этот вопрос обязательно поднимается и при заключении трудового договора.
Но только после получения первого заработка выясняется, что обещанная устно или оговоренная договором сумма не совпадает с реальной суммой.
Как проверить, правильность расчетов, если профессия наемного работника очень далека от бухгалтерии и ранее ему не приходилось заниматься ничем подобным?
В этом нет ничего сложного. Следует просто понять, из чего складывается зарплата и какая формула при этом используется.
Важные моменты
Очень важно различать понятия «оклад» и «зарплата». Под окладом подразумевается некая фиксированная сумма оплаты профессиональной деятельности сотрудника за выполнение определенных договором и должностными инструкциями обязанностей за один месяц.
Оклад не подразумевает никаких других выплат (ст.129 ТК РФ).
Система оплаты окладами обычно устанавливается для работников, результаты труда которых невозможно измерить или оценить по количеству (качеству).
Окладная система предполагает полную отработку всех дней расчетного периода, с соблюдением установленного для сотрудника режима рабочего времени.
Это главный критерий для начисления полного оклада. Однако, отработав весь месяц, работник не может рассчитывать на всю сумму оклада.
К получению ему будет начислена другая сумма, уже без удержанного налога (НДФЛ) и других видов удержаний. Это могут быть суммы, необходимые для погашения кредита или алименты.
Что нужно знать
Заработная плата сотрудников складывается из нескольких составляющих.
Как правило, это оклад с компенсациями, надбавками и премиями, а также другими выплатами поощрительного характера, которые суммируются к окладу.
Подоходный налог непременно вычитается из зарплаты работника, а вот страховые выплаты работодатель обязан производить из своих собственных средств.
Кто занимается расчетами
Заниматься всеми финансовыми расчетами – основная обязанность бухгалтера. На крупных предприятиях это бухгалтер или даже целое подразделение бухгалтерии.
Это связано с тем, что кроме расчетов по заработной плате, бухгалтера производят начисления авансов, отпускных, выплат по увольнению и различным компенсациям.
Бухгалтера обязаны не только вести подсчеты, но и составлять отчеты, оформлять необходимые документы, в т. ч. справки работникам, учитывая все нововведения законодательства, правил, приказов и инструкций компании.
Бухгалтерское подразделение должно быть во всеоружии — «на ты» с компьютером и специальными программами.
В современных компаниях не жалеют средств на приобретение и установку автоматизированного программного обеспечения.
Такие программы способны на произведение полноценных расчетов зарплаты для нестандартных схем учета и оплаты труда, а также на формирование отчетов для налоговой службы, пенсионного фонда и ФСС.
Но появление и внедрение таких программ все равно не позволит компаниям и учреждениям обходиться без этой важной единицы – бухгалтера.
Поскольку ему приходится вносить в программу все имеющиеся данные или изменять их.
Правовое регулирование
При расчетах зарплат бухгалтерия предприятий, организаций или учреждений обязана руководствоваться следующими нормативными документами:
| Статья 21 ТК РФ | Обеспечивает право работника на получение заработной платы, соответствующей его квалификации, сложности, соразмерно количеству и качеству выполненного объема работ |
| Статья 129 ТК РФ | Определяет понятия оклада и заработной платы работников |
| Статья 135 ТК РФ | Устанавливаются основания для выплаты заработной платы работника, главное из которых – система оплаты, действующая у работодателя |
| Статья 136 ТК РФ | Возлагает на работодателя обязательства по срокам, месту и порядку выплаты зарплаты |
Порядок произведения подсчетов
Зарплата рассчитывается ежемесячно, в первых числах, чтобы выплата была произведена без задержек до 10 числа. При этом расчет ведется по предыдущему месяцу.
Бухгалтером выполняются действия в следующем порядке:
- Определяется размер оклада в зависимости от числа отработанных дней месяца.
- Проверяется, есть ли основания для дополнительных выплат работнику.
- Высчитывается и удерживается подоходный налог.
- Начисляются страховые взносы с общей суммы зарплаты.
- Производится вычет аванса, удержаний (алиментов, возмещение ущерба, по исполнительным листам).
- Рассчитывается вся зарплата, учитывающая начисления и удержания.
Изучаем график выхода
Очень часто на предприятиях устанавливается продолжительность рабочих дней, определенная в соответствии с посменным графиком.
Тогда зарплату по упрощенной формуле подсчитать невозможно. Нужно учитывать, что отработанное время в таких случаях учитывается суммированием.
Для бухгалтеров это не самые простые расчеты, поскольку работа по сменному графику предполагает оплату отработанных выходных, праздничных дней и сверхурочной работы.
В трудовых договорах следует оговаривать работу с условием суммированного учета. Для каждого работника составляется посменный график работы.
Необходимо учитывать, что сотрудник не должен трудиться больше, чем установлено законодательством.
То есть, допустимое количество отработанных часов не может превышать числа часов, установленных для обычной пятидневной рабочей недели.
Для февраля 2020 года продолжительность рабочего времени определяется с учетом 8 выходных дней и двух праздничных 23 и 24 февраля. В феврале 28 дней.
Все о собеседовании при приеме на работу, читайте здесь.
Из 28 вычитают 8 выходных и 2 праздничных, получается 18. Это количество смен умножается на 8 (восьмичасовой рабочий день пятидневной рабочей недели).
Выходит 144 часа, но перед праздниками принято сокращать рабочий день на один час. Соответственно, 144 минус 1, получается 143 часа.
Значит, у работающего сотрудника по графику число смен в пересчете на часы не может превышать 143 часов.
Какая применяется формула
Для расчета зарплат применяется очень простая формула, учитывающая сумму оклада, число рабочих дней и подоходный налог.
Это упрощенный вариант, используемый для исчисления зарплаты работникам, которые не могут рассчитывать на всевозможные доплаты.
По формуле сумму оклада следует разделить на число рабочих дней в месяце и умножить на количество дней, отработанных сотрудником. Из результата вычитается 13% НДФЛ.
Зарплата сменных рабочих рассчитывается исходя из суммированного рабочего времени. А чтобы упростить расчеты, устанавливаются часовые тарифные ставки (ТС).
Для этого сумму оклада делят на норму рабочего времени. При окладе в 20000 руб. и 143 нормочасах февраля тарифная ставка составит 139,86 руб.
В формулу расчета зарплаты для сменных работников могут добавляться:
| Сверхурочные часы | Первые два часа переработки ТС х 1,5, остальные ТС х 2 |
| Работа в выходной день (по графику) | 2 х ТС |
| Работа в праздничный день | 2 х ТС |
| Денежное вознаграждение | Премии |
| Надбавки за выслугу лет | Стаж, вредность и прочие условия работы |
Как рассчитать зарплату по окладу за месяц по графику работы посменно?
Рассмотрим на двух примерах, выбираемых в зависимости от установленной на предприятии системы оплаты труда:
- по установленному окладу;
- по часовой тарифной ставке.
Оклад выплачивается в полном объеме, если сотрудником отработана полная для учетного периода (месяц) норма часов.
На предприятиях, где установлен сменный график работы, как правило, норма не выполняется или перевыполняется.
При невыполнении нормочасов зарплату уменьшают пропорционально отработанным часам, а при перевыполнении – увеличивают на размер доплаты.
Например: продавец магазина трудится по сменному графику «неделя через неделю», т. е. одна неделя рабочая с 08.00 до 19.00 с перерывом с 13.30 до 14.30.
А вторая неделя – нерабочая. Установленный оклад продавца – 21 000 руб.
Если учетный период составляет 1 месяц, а в организации учет рабочего времени ведется, суммировано, то зарплата продавца в апреле 2020 года рассчитывается так — по производственному календарю определяется норма времени.
В апреле 2020 года она составляет 160 часов в неделю. Рабочих дней в месяце 20. Высчитывается часовая ставка продавца:
Продавцом отработано фактически 14 дней, тогда число часов составляет:
Как видим, нормочасы отработаны не полностью, поэтому заработная плата продавца составляет:
Зарплата по часовой тарифной ставке определяется умножением ставки на число отработанных часов, отмеченных в табеле учета рабочего времени.
Видео: как рассчитывается зарплата
Например, сотрудник охранной фирмы трудится по сменному графику «сутки через трое». Его рабочая смена составляет 24 часа. Установленная тарифная ставка – 120 руб./ час.
Заработная плата сотрудника, отработавшего все смены в марте, начиная со смены 2 числа, рассчитывается следующим образом — количество смен – 8, число отработанных часов:
Полученный результат умножают на часовую тарифную ставку:
Это не итоговая сумма, поскольку сотруднику положена доплата за ночной труд и сверхурочную работу.
Если бы на предприятии был установлен другой график, «сутки через двое», то смен было бы 10, а отработанных часов 240.
Заработная плата бы тогда составила:
В этом случае, кроме доплат за ночную и сверхурочную работу сотрудник может претендовать на доплату за работу в праздничный день (8 марта).
Но при возникновении больших переработок сверх нормативного нежелательно, а иногда запрещено законодательством.
Как рассчитать зарплату по окладу за неполный месяц
Размер оклада – один из важных пунктов трудового договора между нанимателем и работником (ст.57 ТК РФ). Но выплачивается установленный оклад, если месяц полностью отработан сотрудником.
Если месяц отрабатывается не целиком, то работник может рассчитываться на зарплату, равную части оклада, рассчитанную в зависимости от числа дней, которые сотрудник отработал.
Примеры
Рассмотрим несколько разных примеров расчета заработной платы по окладу. Установленный оклад работника составляет 25 000 руб.
В месяце 24 рабочих дня, причем 2 из них сотрудник использовал для решения семейных вопросов по заявлению без сохранения зарплаты. Отработано 22 дня.
Расчет зарплаты за этот месяц будет выглядеть следующим образом:
К сожалению, такие простые расчеты на практике почти не встречаются, поскольку сотрудникам полагаются различные надбавки, компенсации или премии.
Например, при окладе в 25 000 руб. работнику выплачиваются премиальные в размере 15% от оклада.
Но если он, как и в первом случае отработал вместо 24 дней 22, то расчет будет таким:
Как правило, все официально трудоустроенные работники получают расчетные листки, информирующие их обо всех произведенных финансовых операциях компании.
Это предусмотрено законодательством. Понять, какая формула используется для расчетов, не составит труда.
Все про налогообложение на договор гражданско-правового характера с физическим лицом, читайте здесь.
Образец анкеты соискателя при приеме на работу, смотрите здесь.
Однако на практике суммы, указанные в расчетке и полученные самим сотрудником, могут не совпадать.
Скорее всего, из-за удержанного подоходного налога. Учитывая, что размер НДФЛ составляет 13%, можно высчитать, как, почему и насколько «пострадал» оклад.
Разобравшись, можно рассчитывать зарплату самостоятельно, а в случае сомнений попросить бухгалтера пояснить, какая формула используется, какие произведены удержания и доплаты.
Подбивая итоги можно отметить несколько базовых моментов. Заработная плата рассчитывается в рамках действующего законодательства.
В ее состав может входить не только оклад, но премии и различные надбавки.
При расчете суммы ежемесячного дохода учитывается количество отработанных дней. Удержание подоходного налога входит в обязанности работодателя.