Налоговые последствия беспроцентного займа между юридическими лицами в России в 2024 году

Статья раскроет основные моменты, связанные с налоговыми последствиями беспроцентного займа между юридическими лицами в России в 2024 году.

В каких случаях возникает такая необходимость, каковы последствия, и что показывает судебная практика – далее. Займ доступен не только физическим, но и юридическим лицам, к тому же, беспроцентный.

Предприниматели берут его для распределения денежных средств между компаньонами. Прежде чем заключать такую сделку, необходимо ознакомиться с особенностями процедуры.

Общие моменты

Беспроцентный займ представляет собой договор двух участников, согласно которому один передает другому в пользование деньги или вещи, которые выпускаются не в единственном экземпляре.

То есть, у заемщика появляется ответственность по возврату финансов либо имущества в таком же объеме.

При заключении такого соглашения следует учитывать решение общего собрания учредителей – они должны дать свое согласие.

Чтобы в дальнейшем не возникало проблем, необходимо контролировать особенности составления беспроцентного договора.

Внимание необходимо обратить на следующее:

В документе сделать указание	На то, что займ беспроцентный
Если вместо финансов в долг предоставляются вещи или предметы	Составить полный их перечень
Сделать категорию	Согласно которой заемщик имеет право вернуть задолженность раньше срока (по возможности)
Указать точные цели выдачи займа и список санкций	Если заемщик не вернет долг вовремя
Договоренность по выдаче беспроцентного займа	Лучше оформлять в письменной форме

Сделка добровольная, поэтому максимальная сумма кредита не регулируется державой – ее определяют стороны самостоятельно.

Если сумма переводится с одной карты на другую или снимается полностью, банк имеет право узнать цели и запросить соглашение о кредите.

Условия беспроцентного займа прописываются в договоре, поэтому его содержание необходимо тщательно продумать.

Оформляя беспроцентный кредит, юридические лица допускают следующие ошибки:

• не прописывают, что финансы предоставляются без процентов;
• не указывают дату возврата средств;
• если займом выступают вещи или предметы, не фиксируется их перечень и количество.

Эти ошибки квалифицируют договор как процентный , то есть придется выплачивать заимодавцу вознаграждение и уплачивать налоги.

Если сроки возврата задолженности в договоре не указаны, кредитор вправе потребовать вернуть деньги в любое время. Но оповестить об этом он обязан за 30 дней до предполагаемой даты.

Для исключения ошибок при составлении договора необходимо учесть следующие особенности:

• если договор будет устным, сделку не признают действительной;
• нотариальное заверение документа не обязательно, но оно гарантирует оформление соглашения в соответствии с требованиями законодательства;
• регистрация в Росреестре не обязательна;
• договор вступает в силу после получения предмета займа;
• предметом выступают не только деньги, но и предметы с родовыми признаками;
• в документе указать реквизиты обеих сторон;
• сумму займа прописать цифрами и буквами;
• обязательно указать, что займодателем не будет взиматься дополнительная плата за использование заемных средств;
• указать срок предоставления займа.

Такие отношения между юридическими лицами квалифицируются как оказание финансовой услуги. Плату за них не взимают.

Займ без процентов рассматривается налоговиками как внереализационный доход имущественного права.

Оценка материальной выгоды производится по ежедневной ставке рефинансирования Центрального банка.

Деньги по договору займа, в основном, перечисляются со счета займодателя на счет заемщика. При погашении задолженности – наоборот.

Основные понятия

Кредит	Сумма средств, которую один участник соглашения дает другому на условиях срочности и возвратности
Беспроцентный займ	Сделка, согласно которой денежная сумма передается от одного юридического лица другому на определенных условиях
Взаимозависимые организации	Организации, которые зависят друг от друга, участвуют в (напрямую или нет) одна в одной, исполнительный орган в которых является одним и тем же человеком

Когда возникает необходимость

Основное назначение договора – возможность подтвердить сделку с юридической точки зрения. То есть, если возникнут споры между сторонами сделки, у каждого из них имеется право выдвинуть претензии друг к другу мирно либо через суд.

Это соглашение – основная доказательная база в момент судебного разбирательства. Компании заключают подобные сделки, если:

• вновь созданная организация нуждается в материальной помощи;
• кризис повлиял на стабильность компании;
• денежные средства требуются для расширения организации.

Соглашение может составляться между несколькими обществами, которые принадлежат одному учредителю.

Если у одной организации временные трудности, вторая дает ей беспроцентный займ, то есть средства перераспределяются.

В некоторых случаях договор заключается при использовании схем, которые помогают избежать уплаты налогов.

Правовое регулирование

Основной нормативный акт, регулирующий займы – Гражданский кодекс, глава 42. Суть договора займа регулируется статьей 807 ГК. Прочие законодательные акты:

Федеральный закон № 353 «О потребительском кредите»	Принятый 21 декабря 2012 года
Федеральный закон № 151 «О микрофинансовой деятельности…»	Принятый 2 июля 2010 года
Федеральный закон № 395-1 «О банках и банковской деятельности»	Принятый 2 декабря 1990 года

Статьи Гражданского кодекса:

809	Проценты по договору займа
1211	Регулирует права, применяемые к договору, если отсутствует соглашение сторон о выборе права

Налоговые последствия выдачи займов регулируются Налоговым кодексом. Согласно статье 251 (пп.10, п.1) Налогового кодекса заемщик освобожден от уплаты налогов за пользование беспроцентного кредита.

Налоговые последствия беспроцентного займа между юрлицами в 2024 году

Руководители организаций часто задаются вопросом – каковы налоговые последствия, если займ оформляется между взаимозависимыми юрлицами? Ответ один – последствий нет.

Критерии взаимозависимости перечислены в Налоговом кодексе. Некоторые из них:

• одно юридическое лицо принимает участие в другом, если эта доля выше 25%;
• взаимозависимость как результат должностного подчинения;
• родственные связи.

Законодательство не запрещает проводить подобные сделки. Но последствия будут в том случае, если сделка подпадет под критерий контролируемой. Например:

• прибыль по сделке взаимозависимых юридических лиц превышает 1 млрд. рублей;
• одна из сторон (либо несколько) относится к спецрежимникам, а вторая такой не является;
• одной стороной уплачиваются налоги, а другой – нет.

Если сделка относится к контролируемым, доходы лица, которое предоставило займ, исчисляются из процентов, которые могли быть начислены.

Имеются ли налоговые последствия беспроцентного договора займа между юридическими лицами?

Налоги на прибыль в случае с беспроцентным займом между юридическими лицами не угрожают ни заимодателю, ни заемщику.

Если в договоре не указать, что заем предоставляется без процентов, сделка подлежит налогообложению. Такой займ у одних и тех же юридических лиц не должен быть частым, иначе займодатель будет обвинен в противозаконной банковской деятельности.

Последствия налогового характера беспроцентных займов между юридическими лицами в виде штрафа оспаривают исковыми заявлениями в суд.

Если займ выдается в натуральной форме, обложение налогами другое. Передача средств считается реализацией со стороны займодателя, по итогам которой займ облагается налогом на добавленную стоимость.

Налоговая база при этом – стоимость предоставленных вещей. Получая предметы, заемщик не получает прибыль, чтобы включить ее в налогооблагаемую базу.

При возврате займа НДС уплачивается. Налоговые последствия беспроцентного займа между юридическими лицами при УСН не возникают, поскольку нет дополнительных затрат.

Претензии ФНС

Займы без процентов выдаются сторонним компаниям и взаимозависимым. В первой ситуации налоговый риск возможен у того, кто этот займ выдает – непризнание затрат по уплате процентов в соответствии с кредитным договором, деньги которого нацелены на выдачу займа.

Во второй ситуации возникает внереализационный доход у того, кто кредит получает. По отношению к таким операциям налоговые службы руководствуются пояснениями, которые приводятся в Письме Министерства финансов.

Видео: беспроцентный займ ООО

В нем говорится, что прибыль займодателя устанавливаются на основании суммы процентов, которые были бы получены, или если бы сделка осуществлялась между не взаимозависимыми. Претензии Налоговой инспекции обоснованы положениями Налогового кодекса.

Бухгалтерские проводки

Бухгалтерская проводка для беспроцентных займов не отличается от обычного кредита. Во время получения займа без процентов в учете бухгалтерии делается следующая проводка – Дебет 50 (51) Кредит 66 (67).

Она подтверждает получение денежного займа в виде предметов или вещей. Если сроки кредитования превышают 1 год, для учета используют строку 67 баланса.

В виду того, что процентов нет, 91 строка для их отображения не используется. Выдавая беспроцентный займ, не получится отобразить его инвестиционные свойства, поскольку он не приносит коммерческую прибыль.

Подобные операции проводят по счету 76 – расчет с дебиторами и кредиторами. Основные проводки:

Д 76 К 50, 51, 40, 10	Организации предоставлен беспроцентный займ
Д 76 К 68	Начислен НДС от суммы выданного беспроцентного займа в натуральном виде

Это касается выдачи беспроцентного заема. Получение кредита:

Д 51 (50) К 66 (67)	Займ получение организацией
Д 66 (67) К 51 (50)	Средства возвращены кредитору

Возврат займа:

Д 50, 51, 40, 10 К 76	Отражение возврата заема
Д 19 К 76	Произведен учет поступившего НДС по имуществу в качестве возвращенного беспроцентного кредита
Д 68 К 19	К вычету принят входной НДС , когда кредитором является плательщик налога на добавленную стоимость

Во время возврата займа средства не могут оприходовать в виде прибыли, это только расчеты с кредитором и дебитором.

Судебная практика

Судебная практика по данному вопросу не является однозначной. Несмотря на то, что многие риски разрешались в пользу налогоплательщика, число претензий от Налоговых органов не уменьшилось.

Ситуация изменилась, когда Арбитражный суд принял постановление, в котором указывалось, что Налоговый кодекс не рассматривает выгоду от экономии за использование заемных средств как основу для расчета налога на прибыль.

Такую операцию не признают услугу с целью начисления налога на добавленную стоимость, а денежные средства не считаются полученными даром. То есть, отрицательные последствия после предоставления займа без процентов минимальны.

Таким образом, между юридическими лицами может быть заключен договор беспроцентного займа.

Оформляется документ в письменной форме, предметом соглашения выступают деньги либо предметы.

Такое соглашение – наиболее простой способ перераспределить деньги между несколькими организациями.

В договоре обязательно указывается, что сделка между юридическими лицами беспроцентная.