Зная порядок заполнения 6-НДФЛ в 2024 году можно исключить вероятности возникновения различного недоразумения с контролирующими органами. Об этом подробно указано в законодательстве РФ.
Все без исключения российские граждане в обязательном порядке уплачивают налог с полученных доходов.
За наемный штат сотрудников компаний все расчеты, удержания и перечисления осуществляют представители бухгалтерского отдела самостоятельно. Данная разновидность обязательств возложена на всех налоговых агентов.
По начисленным всем без исключения наемному штату доходам и осуществленным по ним перечислениям налога на доходы физических лиц (НДФЛ) работодатели в обязательном порядке отчитываются перед представителями налогового органа.
Начиная с января 2016 года, основная отчетность, которая отображает все необходимые сведения (2-НДФЛ) была дополнена новыми расчетами.
По этой причине, помимо годового документа отныне нужно будет поквартально составлять и передавать налоговой инспекции расчетов 6-НДФЛ.
Указанная форма была утверждена на федеральном уровне и применима во всех регионах России.
Общие аспекты
Прежде чем приступить к изучению основного вопроса рекомендуется изначально ознакомиться с основными теоретическими сведениями.
Благодаря этому есть возможность исключить вероятности возникновения многочисленного недопонимания с налоговым органом при сдаче 6-НДФЛ.
Что это такое
На основании Налогового Кодекса РФ, все без исключения доходы населения, которые были получены от работодателей, подлежат обязательному налогообложению НДФЛ.
Законодательство РФ обязывает непосредственных налоговых агентов самостоятельно производить необходимые расчеты, а также удерживать и перечислять в казну государству положенные налоги и взносы за свой штат наемных рабочих.
Необходимо обращать внимание на то, что еще до начала 2016 года, все работодатели должны были отчитываться относительно удержанных и перечисленных сумм начисленного налога с периодичностью раз в год – по завершению отчетного налогового периода.
В частности, нужно было подать отчет по форме 2-НДФЛ с данными о конкретном сотруднике до 1 апреля включительно.
Одновременно с этим налоговые агенты часто пренебрегали такими правилами и не исполняли в полной мере своих обязательств.
Более того, они могли задерживать заработную плату либо же игнорировать этот момент вовсе. Во многом это было связано с недостаточной информированностью налогового органа в течении всего календарного года.
С целью исправить сложившуюся тенденцию, была внедрена новая разработанная форма отчетности.
Отныне, все без исключения компании и предприятия, которые имеют персональный штат наемных рабочих, в обязательном порядке представляют отчет по форме 6-НДФЛ в налоговый орган поквартально.
Правило действует на базе статьи 230 Налогового Кодекса. Приказом ФНС в 2015 году было утверждено рассматриваемую форму.
В таком отчете в обязательно порядке должны быть указаны подробные сведения:
- непосредственно о работодателе;
- о начисленных денежных выплатах;
- о размерах предоставленных налоговых вычетов;
- относительно дат фактического получения наемным штатом сотрудников доходов, а также рассчитанных налоговых и иных разновидностей сборов.
Иными словами, в отчетности содержаться все необходимые сведения для контролирующего органа.
До какого числа сдавать отчетность (сроки)
Все необходимые расчеты по форме 6-НДФЛ должны быть предоставлены налоговыми агентами за квартал, 6 и 9 месяцев соответственно, не позднее 30апреля, 31 июля и 31 октября.
В случае предоставления отчетности за год – не позднее 1 апреля следующего отчетного периода включительно.
Что туда входит
В рассматриваемой форме документа подробно изложены все необходимые сведения:
- относительно доходов сотрудников, которые были получены у конкретного работодателя;
- относительно размеров НДФЛ.
Основная цель формирования отчетности заключается в попытке ужесточить контроль за налоговыми агентами со стороны территориальных представительств налоговой инспекции.
Кто сдает:
- компании в лице ООО;
- частные предприниматели.
Необходимо помнить об одном нюансе – у них должны быть наемные сотрудники.
Инструкция по заполнению 6-НДФЛ
Для минимизации рисков занесения в рассматриваемый документ недостоверных либо ошибочных сведений, крайне важно придерживаться разработанной инструкции.
Благодаря этому можно исключить вероятность возникновения различных юридических последствий.
Общие правила
Для возможности снизить вероятность допущения ошибок в процессе формирования 6-НДФЛ, крайне важно использовать разработанную Инструкцию, которая была утверждена Приказом ФНС России в октябре 2015 года.
К общепринятым критериям по вопросу формирования формы 6-НДФЛ принято относить:
| Формирование текстовых и числовых значений | В полях расчетов осуществляется по принципу слева направо, причем начиная с крайней левой ячейки |
| Проставление прочерков в различных незаполненных полях | Причем в незаполненных для числовых значений необходимо обязательно указывать “0” в крайнем левом поле, а в остальных – прочерки |
| Категорически запрещается проставления двустороннего оттиска расчета | На бумажной форме документа |
| Следует использовать при заполнении | Только черные, фиолетовые либо же синие чернила |
Необходимо обращать внимание на то, что в случае формирования 6-НДФЛ на персональном компьютере следует использовать только шрифт Courier New.
Как правильно составить бланк новой формы
Во время заполнения 6-НДФЛ следует в обязательном порядке придерживаться таких правил, как:
| В случае ручного заполнения | Допускается возможность использования чернил черного, фиолетового или синего цвета, причем нельзя использовать корректор для исправления опечаток и помарок |
| Все без исключения строки подлежат заполнению слева направо | Начинать нужно с первой клетки, а в пустых полях – проставляется прочерк |
| Значения прибыли подлежат отображению дробными числами | В частности в рублях и с копейками |
| Размер налогообложения подлежит отображению в рублях | Без указания копеек. Округлять следует по общепринятым правилам математики |
| Документ подлежит формированию | По каждому отдельно взятому ОКТМО |
| Нумерация страниц | В обязательном порядке делается сквозной, начиная при этом с первого листа |
| Сама форма разделяется на несколько частей | В частности – титульная страница и 2 раздела |
На первой страницы формы, компания должна проставить персональный КПП и ИНН, частные предприниматели (ИП) указывают только ИНН, а в поле для КПП проставляется прочерк.
В случае подачи документации в отчетном налоговом периоде впервые, номер корректировки указывается как “000”.
В случае предоставления уточненного отчета, число должно быть отображено в соответствии с порядковой нумерацией вносимой поправки – “001”, “002” и так далее.
Период сдачи рассматриваемого отчета подлежит отображению специальным шифром, а именно:
| Код «21» | Используется для первого квартала |
| «31» | Используется для полугодия |
| «33» | Используется при подаче за 9-месячный период |
| «34» | Подлежит указанию в случае годового отчета |
В отчетном налоговом периоде формы должен быть обязательно проставлен год подготовки по факту.
На титульной странице следует обязательно проставить код ИФНС, которая будет принимать отчет. Узнать кодовое отображение можно с легкостью на официальном портале налогового органа.
Месторасположение также обладает соответствующей кодировкой, в частности:
| 120 | Отображает место проживания предпринимателя |
| 320 | Указывает занятость частного предпринимателя ИП (на ЕНВД и ПСН) |
| 212 | Отображает место постановки на налоговый учет |
| 212 | Указывает на регистрацию в качестве крупного налогоплательщика |
| 220 | Расположение обособленного подразделения отечественного предприятия |
Налоговые агенты в обязательном порядке должны указывать сокращенные названия, которые соответствуют Уставу, в соответствующем одноименном поле.
Зачем нужен профессиональный стандарт педагога с 1 января 2017 года, читайте здесь.
Предприниматели в обязательном порядке указывают полные инициалы в соответствии с данными внутреннего паспорта.
В первом же листке также указывают ОКТМО компании, и дополнительно:
- актуальный номер мобильного телефона;
- суммарное число отчетных листов.
В заключении в обязательном порядке нужно отобразить, кем именно предоставляются данные. Если речь идет о самом работодателе, то нужно проставить кодовое значение “1”.
Если же речь идет о предоставлении уполномоченным представителем, то нужно проставить – “2’, причем с подробным отображением реквизитов документа, удостоверяющего его личность.
Дату и подпись проставляет то лицо, в чьи обязанности входит передача 6-НДФЛ. В правом нижнем углу раздела используется за указания в нем сведений налоговым инспектором.
Итак, что туда входит нарастающим итогом? В частности речь идет о суммах по нарастанию с начала отчетного календарного года.
В соответствующих строках нужно указывать:
| 010 | Указывается ставка налогообложения. При начислении доходов по ставкам, которые различаются между собой, нужно формировать несколько разделов |
| Строка 020 | Указывается размер прибыли, который был начислен с учетом выплат по подписанным трудовым соглашениям, дотация по больничным листкам и дивидендам в частности |
| 025 | Отображается отдельная сумма доходов по дивидендам |
| 030 | Используется с целью отображения размеров предоставляемых вычетов |
| 040 | Фиксированный размер НДФЛ. Если говорить о том, чему равна сумма, то сложностей в расчете нет. Исчисляется в сумме 13% с разницы между прибылью и установленными вычетами |
| 045 | Отображается размер подоходного налога с имеющихся дивидендов |
| 050 | Используется с целью занесения сведений относительно фиксированного размера аванса, начисленного организацией за иностранных граждан, ведущих занятость по патенту |
| 060 | Указывается число сотрудников, которые получил доход от конкретного работодателя |
| Строка 070 6-НДФЛ | Размер исчисляемого НДФЛ |
| Строка 080 | Отображается налог, который не был удержан |
| 090 | Используется сумма налога, который был возвращен (в этом и заключает ответ на вопрос – когда заполняется строка 090) |
Между соответствующими строками 040 – 070 не должно быть отображено на равенство, если имеется так называемый переходящий доход.
К примеру, заработная плата за февраль, предоставленная только в апреле. По этой причине, что начисление осуществлено не в положенный месяц, НДФЛ подлежит отображению по строке 040.
Процедура удержания и перечисления средств начисленного налога в казну будет инициировано непосредственным работодателем в апреле месяце.
Увеличение показателя по строке 040 над размером, который указывается в строке 070, налоговый орган воспримет как ошибку. Таким же образом обстоят дела со строками по следующим месяцам выплат.
Видео: 6-НДФЛ с поправками в разделе 2
Раздел 2 документа 6-НДФЛ используется с целью занесения сведений относительно размеров, которые подлежали перечислению налоговыми агентами за предыдущий квартал.
Прибыль по датам отображается по времени получения доходов наемными сотрудниками, а именно:
| Разновидность получаемой прибыли | Время начисления выплаты | Дата удержания налога |
Предельный период перечисления налога в казну Крайняя дата перевода налога в бюджет |
| Установленная сумма зарплаты (премия не входит) | Крайний день отчетного месяца | По итогам отчетных налоговых месяцев | На следующий день, после начисления наемным сотрудникам заработной платы установленного размера по итогам календарного месяца |
|
Положенные по законодательству отпускные Дотации на основании листка недееспособности Компенсация за неиспользуемый ежегодный отпуск при увольнении |
Период начисления прибыли | Период начисления. Строки должны совпадать 100 и 110 |
Крайний период, отведенный для начисления заработной платы установленной суммой Следующий рабочий день после начисления дотации |
В последующие строки следует в обязательном порядке заносить такие сведения:
| Строка 100 | Следует отображать дату приобретения прибыли сотрудниками по факту. Необходимо помнить, что заработная плата не подлежит разделу на авансовые платежи и завершающий расчет в частности |
| Строка 120 | Крайний период, используемый с целью перечисления средств в государственную казну |
| Строка 130 | Отображается сумма дохода, которая была получена по факту |
| 140 | Отображается сумма НДФЛ, которая была удержана |
Говоря о строке 110, какую дату ставить, то здесь все просто. Нужно указывать день, когда произошло удержание НДФЛ.
Необходимо обращать внимание на то, что для каждой разновидности выплат установлены отдельные строчки с 100 по 140 – отображаются в хронологическом порядке.
При недостаче имеющихся строк, допускается возможность использовать дополнительные страницы документации. В данном случае можно говорить об отсутствии необходимости в дублировании.
Отражение отпускных
В ситуациях подоходного налога по отпускным, предусматривается всего несколько вариантов:
| Рассматриваемые начисления осуществляются по отдельности от заработной платы по мере возникновения | В таком случае они подлежат отображению в отдельно взятых строках второго раздела по нескольким основаниям, в частности по наличию персонального периода получения прибыли и особой даты внесения НДФЛ |
| Такие начисления подлежат выплате сотрудникам в сочетании с установленной заработной платой | К примеру, если речь идет об отпуске с возможным последующим увольнением. В таком случае крайне важно отобразить отдельными строками в форме документа, поскольку при едином периоде выплат прибыли, срок для перевода налога все-таки различается |
Из этого следует, что отпускные начисления отображаются отдельными выплатами по причине не совпадения сроков перечисления подоходного налога.
Образец заполнения
Пример заполнения можно можно посмотреть:
Крайне важно избегать занесения недостоверных сведений и опечаток. Бланк можно использовать для своих потребностей.
Контрольные соотношения с 2-НДФЛ
В строке прибыли 020 не подлежат занесению необлагаемый доход в полном объеме. По прибыли, которая подлежит частичному налогообложению, суммарный размер должен быть отображен в 020 строке, а необлагаемый остаток – в форме вычета по 030 строке.
По строке 020 отображаются дивиденды, размер которых подлежит вынесению в 025 строку. Говоря о том, как указать сведения о доходах в 2-НДФЛ, то те, которые не подлежат налогообложению, не должны фигурировать в справке.
Про детские пособия в Петропавловске-Камчатском, читайте здесь.
Размер детских пособий в Перми и Пермском крае, смотрите здесь.
В третьем разделе указывается информация о прибыли, которая полностью либо частично облагаются налогом дифференцировано по месяцам и разновидностям, с отображением соответствующего кодового отображения.
Прибыль заносится в полном объеме, а необлагаемая сумма отображается в поле “Размер вычета”.
В завершении можно сказать — в формировании рассматриваемого документа нет ничего сложного, если придерживаться определенной последовательности действий.
При возникновении различных сложностей рекомендуется обращаться за помощью квалифицированным специалистам.
Они за относительно небольшую плату готовы предоставить квалифицированные профессиональные услуги и при необходимости возьмут на себя процесс разбирательств с налоговым органом, что является немаловажной особенностью.