Бухгалтерские проводки по заработной плате в 2024 году

Все юрлица обязаны вести бухучет. Подробного отражения требует не только полученная прибыль, но и расходы, в том числе связанные с оплатой труда.

Какими бухгалтерскими проводками в 2024 году учитывается заработная плата? На любом предприятии бухгалтер ежемесячно сталкивается с начислением заработной платы рабочим.

Казалось бы, регулярный процесс должен быть отработан до мелочей и проблем по умолчанию быть не может. Но учитывать нужно не только оклад.

Есть еще премии, доплаты, обязательные взносы, налоги и прочее. Как правильно в 2024 году оформить бухгалтерские проводки по зарплате?

Основные аспекты

Любое коммерческое предприятие своей целью имеет получение прибыли. При этом предполагается ежедневное свершение различных сделок.

Не имея строгой системы, достаточно легко запутаться в учете операций. Кроме того закон обязует юрлиц к обязательному ведению бухучета.

Организуется бухгалтерский учет посредством документирования любой хозяйственной операции. Бухучет несет в себе такие функции, как:

• информационная;
• контрольная;
• аналитическая.

На основании бухгалтерского учета получить точные сведения об экономическом и финансовом состоянии дел в организации могут как внутренние пользователи (руководство, учредители и т.д.), так и внешние структуры (фискальные, контролирующие и иные госорганы).

Одним из утвержденных методов ведения бухучета выступает двойная запись с использованием утвержденных Минфином счетов.

Двойная запись представляет собой бухгалтерскую проводку, отображающую хозоперацию посредством использования двух корреспондирующих счетов. У каждого счета есть свой номер, структура и характеристика.

Определения

Бухгалтерская проводка это запись, выполненная в бумажном или электронном формате, касающаяся изменения состояния объектов учета.

Основное внимание при этом уделяется характеристикам и числовым изменениям. Главным принципом является равенство меж активом и пассивом средств.

Обыкновенно состоит бухгалтерская проводка из описания объекта дебетуемого и кредитуемого, а также числовых изменений характеристик.

Проводка это счет, оформленный по фактическим документам, отображающий сумму хозоперации, подлежащей учету.

Действия по счетам отмечаются через двойную запись – в дебете одного счета (Дт) и кредите другого (Кт) на одинаковую сумму. За счет этого все счета создают единую и взаимосвязанную структуру.

Учет дебетовых и кредитовых счетов более понятен, если знать об основных признаках учета счетов:

Актив	Отображает ценности, принадлежащие организации
Пассив	Отражает задолженность организации перед кредиторами
Актив-пассив	Указывает на единовременную дебетовую и кредитовую задолженность

Каковы их функции

Бухгалтерская проводка является способом регистрации хозоперации, причем одновременно на двух разных, но взаимосвязанных счетах в равных суммах.

Основой для составления проводки всегда выступают первичные учетные документы. Составление бухгалтерской проводки предполагает такие этапы:

1. Определение экономического содержания объекта.
2. Признание объекта учета.
3. Техническое отображение объекта учета на соответствующих счетах по дебету и кредиту.

Если говорить о функциях бухгалтерских проводок, то стоит упомянуть и их виды. А именно проводки могут быть:

Простыми	Когда корреспондируется два счета
Сложными	Если затрагивается более двух корреспондирующих счетов

Пример сложной проводки, когда дебетуется один счет, но кредитуется при этом несколько счетов. Причем сумма кредита в целом равна сумме дебета.

Такую сложную проводку можно поделить на несколько сложных. Цель такой записи в сокращении числа учетных записей и экономии времени.

Характер проводки по отражению данных может быть:

Реальным	Если проводками отражаются свершенные хозоперации (начисление и выдача зарплаты, получение кредита и т.д.)
Условным	Когда проводка возникает как итог методологии учета и реально операция не свершалась. Обычно применяется для переноса или уточнения показателей
Уточняющим	Что применимо при внесении исправлений в существующие проводки

Действующие нормативы

ФЗ № 402 «О бухучете» устанавливает единые требования, по которым ведется бухгалтерский учет и составляется финансовая отчетность, что создает правовой механизм регулирования бухучета в РФ.

Действие этого закона распространяется коммерческие и некоммерческие организации, ИП, госорганы, внебюджетные фонды, российские филиалы иностранных компаний.

То есть все субъекты, осуществляющие какую-либо финансовую деятельность, обязаны соблюдать нормы бухучета.

Все организации, имеющие сотрудников в штате, обязаны вести бухгалтерский учет трудовой деятельности и заработной платы, которая полагается согласно ст.129 ТК РФ.

ФЗ № 77 от 30.03.2016 вносит в КоАП РФ изменения, направленные на ужесточение ответственности за нарушение правил ведения бухучета.

Наказание выражается в наложении штрафа в размере 5 000-20 000 рублей на должностное лицо либо в дисквалификации ответственного сотрудника на срок до двух лет.

В процессе ведения бухучета все организации руководствуются Планом счетов и Инструкцией по применению, утвержденными Приказом Минфина № 94н от 31.10.2000.

На основе Плана утверждается рабочий план счетов, где указан полный перечень счетов, необходимых для ведения полноценного учета. Именно эти счета применяются для формирования бухгалтерских проводок.

Какая используется проводка, если начислена заработная плата

При отображении операций по заработной плате отражаются такие операции, как начисление и выплата зарплаты, удержание налогов и взносов, прочие начисления и удержания.

Совершаются бухгалтерские проводки по каждому сотруднику. При учете зарплаты должны соблюдаться такие принципы:

• точный учет численности работников и отработанного ими времени;
• корректные суммы удержаний;
• контроль выполнения работы;
• правильность разноски в бухучете трудовых операций.

План счетов и Инструкция по его применению предусматривают использование синтетического счета 70 для учета всех выплат, положенных работникам. На этом счету отображаются все расчеты с сотрудниками.

Кредит счета 70 отображает задолженность предприятия перед работниками, а дебет этого счета показывает уменьшение задолженности или возникновение задолженности работника перед организацией.

К счету 70 могут открываться аналитические счета по группам работников и по отдельному сотруднику.

При начислении заработной платы корреспондирующие счета к счету 70 определяются видом деятельности организации. При этом начисления отображаются по дебету корреспондирующего счета и по кредиту счета 70.

Начисление суммы ЗП

Заработная плата работникам должна выдаваться два раза за месяц. За первую половину месяца выдается аванс.

При этом выплачивается авансовая сума не позже последнего дня текущего месяца. Более точно дата устанавливается внутренними документами организации.

Расчет аванса осуществляется исходя из количества отработанных дней. По завершении месяца начисляется зарплата за полный месяц.

Для этого учитывается количество отработанного времени согласно табелю учета рабочего времени.

При расчете зарплаты для сдельщика данные берутся из ведомостей, нарядов, путевых листов, актов выполненных работ.

Начисление зарплаты отображается проводкой:
Выбор дебетового счета зависит от места работы сотрудника. Например, работа на основном производстве предполагает использование счета 20.

Для административно-управляющего персонала используется счет 26. Применение в дебете счета 44 указывает на оплату труда работников, занимающихся реализацией продукции.

Например, начислена заработная плата рабочим основного производства проводка будет такой:

Если удержан налог

В соответствии с действующим налоговым законодательством с заработной платы работников удерживается налог на доходы физлиц.

При этом для резидентов сумма НДФЛ составляет 13% от зарплаты, а для нерезидентов – 30%. Документом-основанием для удержания становится справка-расчет (регистр налогового учета).

Проводка по удержанию НДФЛ с зарплаты такова:
НДФЛ организация обязан уплатить в день выдачи зарплаты. Оплата труда осуществляется с расчетного счета 51 и закрывается задолженность перед ФНС.

При этом применяется проводка:

По алиментам

Кроме обязательных налогов с заработной платы удерживаются суммы в пользу физических и юридических лиц. В частности подлежат удержанию алименты.

Основанием для удержания выступает исполнительный лист. Применяемая проводка выглядит так:
Здесь основной счет 70 корреспондируется со счетом по кредиту, в зависимости от того, куда уходят выплаты. Это стандартная схема для любых удержаний.

Потому для удержания в пользу третьего лица используется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами/кредиторами». Переводятся алименты в течение трех дней с момента выплаты зарплаты.

При этом вид проводки зависит от способа перевода:

Дт76 Кт50	Через кассу
Дт76 Кт57	Через почту
Дт76 Кт51	На расчетный счет

Комиссия за перевод взимается с работника и отображается проводкой:

Возврат излишне выплаченной зарплаты (на расчетный счет)

Когда при начислении заработной платы в бухгалтерии была допущена ошибка арифметического характера и работник получил большую сумму, он обязан вернуть разницу.

Видео: элементарный расчет зарплаты для чайников

Причем вернуть деньги работник может сам либо написать заявление на удержание излишней суммы со следующей заработной платы.

Когда работник самостоятельно возвращает средства посредством перечисления на расчетный счет, делается проводка:

В случае возврата через кассу в бухучете выполняется запись:

Ошибка при начислении зарплаты вносит путаницу в обороты по счету 70, но после возврата средств учет придет в норму.

Если ошибка обусловлена именно неправильными арифметическими расчетами, то необходимо сделать проводки такого типа:

Дт20 (26, 23 …) Кт70	Сторнирование (уточнение) излишнего начисления зарплаты
Дт73 Кт70	Списание суммы излишка на расчеты с работниками

После исправления сумм по зарплате необходимо скорректировать путем сторнирования суммы по НДФЛ и страховым взносам, поскольку они тоже окажутся ошибочными.

Если выдана ранее депонированная

Депонирование зарплаты предполагает, что положенная к выдаче сумма не выдана в срок и передана на банковское хранение на расчетном счете организации.

Обусловлена такая норма те, что нормативами ЦБ РФ установлены строго лимитированные сроки для выдачи зарплаты после получения средств с р/с.

Если в платежной ведомости на выплату не указан иной срок, то на выдачу денег работникам через кассу отводится пять дней. Далее сумма возвращается на расчетный счет.

Учет депонированной зарплаты ведется на счете 76-4. Проводки по учету будут такими:

Дт70 Кт76-4	Депонирование зарплаты
Дт51 Кт50	Зачисление зарплаты на расчетный счет
Дт50 Кт51	Получение депонированной зарплаты с р/с для выдачи работнику
Дт76 Кт50	Выдача работнику ранее депонированной зарплаты

Если с момента депонирования зарплаты прошло три года, и она не была востребована, то сумма переносится на доходы организации, как «прибыль, не связанная с основной деятельностью».

При этом делается такая проводка:

Компенсация за задержку

Работодатель обязан перечислить или выдать на руки зарплату работникам в установленный для выплаты день.

Если произошла задержка, то по требованию сотрудника выплачивается компенсация. Размер ее определяется внутренними нормативами организации, а именно трудовым или коллективным договором.

Если сумма компенсации за задержку не утверждена и не прописана в договоре, то расчет выполняется с применением ставки рефинансирования ЦБ РФ.

За каждый просроченный день начисляется сумма, равная 1/300 указанной ставки, умноженной на полагающуюся сумму заработной платы. При этом в расчете учитываются все дни, включая выходные и праздники.

Начисляется компенсация за задержку выплаты зарплаты следующей проводкой:

При выплате компенсации через кассу делается проводка:

Если компенсационная сумма перечисляется на счет работника, то выполняется проводка:

Выдано из кассы

В процессе выплаты зарплаты дебетуется счет 70. Кредитуются при этом счета, на которых учтены денежные средства.

Основная проводка выглядит так:
Основанием для выплаты заработной платы через кассу выступает расчетно-платежная ведомость или расходный кассовый ордер.

Помимо зарплаты через кассу работник может получать займ, предоставленный организацией. При этом запись в бухучете будет иметь такой вид:
То есть в случае выплаты любой суммы через кассу дебетуемым оказывается счет, по которому учитываются выдаваемые средства. Кредитуется всегда счет 50 «Касса».

Начисление страховых взносов

С заработной платы до ее выплаты должны быть удержаны взносы ПФР, ФФОМС и ФСС. Для организаций с работниками размер взносов установлен в фиксированной величине.

В частности основные ставки по страховым взносам следующие:

22%	ПФР
5,1%	ФФОМС
2,9%	ФСС

Взнос НС (страхование от несчастных случаев) определяется Фондом отдельно для каждого страхователя на основании класса опасности основной деятельности.

Начисляются страховые взносы по кредиту счета 69. При этом для каждого вида страхования предусматривается свой субсчет. Дебетуется счет 20 «Основное производство».

Проводки выполняются следующего вида:

Дт20 Кт69-1	Начисление взносов в ФСС
Дт20 Кт69.2	Начисление в ПФР
Дт20 Кт69.3	Начисление в ФФОМС
Дт20 Кт69-11	Начисление в ФСС на страхование от несчастных случаев

При удержании недостачи

С зарплаты до выплаты удерживаются также недостачи, обусловленные разными причинами. Чаще всего это недостача ценностей, за которые работник несет материальную ответственность.

Фиксирует недостачу соответствующий акт. Проводки по удержанию и изъятию будут следующими:

Дт73 Кт10 (01, 41 …)	Обнаружение недостачи материальных ценностей (основные средства, товары и т.д.)
Дт70 Кт73	Удержание недостачи с зарплаты работника
Дт50 Кт73	Возмещение ущерба работником в добровольном порядке
Дт91-2 Кт73	Списание на иные расходы, если недостача возмещена работником не в полном объеме
Дт73 Кт98	Отображение суммы, подлежащей возмещению
Дт98 Кт91-1	Включение возмещаемой суммы в состав прочих расходов по мере возвращения

Нюансы в бюджетном учреждении

Бухгалтерский учет по зарплате в бюджетных учреждениях осуществляется по тем же правилам, что и в коммерческих организациях.

Отличия в том, что бюджетный учет выполняется согласно Инструкции по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденной Приказом Минфина РФ № 162н от 6.12.2010.

Как отражаются в бюджетной организации бухгалтерские проводки по заработной плате? Примеры проводок:

Дт 1 401 20 211 Кт 1 302 11 730	Начисление заработной платы (дебетуется счет учета расходов по з/п, кредитуется счет увеличения кредиторской задолженности по з/п)
Дт 1 302 11 830 Кт 1 303 01 730	Удержание с зарплаты НДФЛ (уменьшается задолженность по зарплате, увеличивается задолженность по НДФЛ)
Дт 1 303 01 830 Кт 1 304 05 211	Перечисление НДФЛ в бюджет (уменьшается задолженность по НДФЛ, осуществляются расчеты с бюджетом)
Дт 1 302 11 830 Кт 1 304 03 730	Отображение зарплаты, подлежащей перечислению на банковскую карту работника (уменьшается задолженность по зарплате, увеличивается задолженность по удержаниям с зарплаты)
Дт 1 304 03 830	Перечисление зарплаты на банковскую карту работника с лицевого счета организации (уменьшается задолженность по удержаниям с зарплаты, осуществляются расчеты по зарплате)

Бухгалтерские проводки по зарплате в 2024 году не изменились. Основное, что нужно запомнить для правильного учета – дебетуются счета, на которых хранятся подлежащие выдаче средства, а кредитуются счета, с которых осуществляется выплата.