Какой срок исковой давности по дебиторской задолженности

Любое предприятие, которое работает длительное время, имеет в бухгалтерском балансе строку сомнительной дебиторской задолженности.

То есть это долг, погашение которого пребывает под сомнением. Часто возникают ситуации, когда компании вынуждены списывать дебиторскую задолженность по причине ее непогашения контрагентами.

В данном материале разберемся, какой срок исковой давности по дебиторской задолженности в 2024 году, как рассчитать данный период, как его продлить или прервать, а также рассмотрим законодательную сторону данного вопроса.

Общие моменты

В этом разделе разберемся в основных понятиях дебиторской задолженности, причинах возникновения, нормативном регулировании и прочих важных нюансах.

Что нужно знать

Дебиторская задолженность возникает при отсутствии оплаты на протяжении длительного периода от контрагентов и покупателей.

В таком случае задолженность переводится в категорию сомнительной. Предприятие вправе подать иск в суд с требованием погашения данного долга в полной мере.

Пока у предприятия имеется малейшая вероятность получения своих средств обратно в добровольном или принудительном порядке, дебиторская задолженность считается сомнительной.

Если же возникает полноценная уверенность в том, что должник не погасит задолженность, она переводится в категорию безнадежной.

Критерии такого перевода в соответствии со ст. 266 НК РФ:

• завершился период исковой давности, поэтому предприятие не имеет возможности отстоять свои
• права в судебном порядке;
• компания-должник ликвидирована;
• задолженность прекращена государственным органом;
• должник не в состоянии погасить свою задолженность.

В большинстве случаев происходят первые две ситуации. В итоге бухгалтер вправе списывать исключительно безнадежную дебиторскую задолженность.

В соответствии с нормами ГК РФ начало периода исковой давности по задолженности с конкретным периодом выплаты стартует после завершения периода исполнения.

То есть сомнительным долг можно считать исключительно с момента, который прописан в договоре касательно оплаты товаров или услуг. На практике часто данный срок погашения не оговаривается.

Тогда нужно ориентироваться на нормы ГК РФ — если не прописан период выполнения обязательств и нет ссылки на условия для определения данного срока, тогда оплата за товары и услуги должна произойти в разумные сроки.

Если по соглашению между контрагентами срок не прописан, тогда погашение задолженности должно быть осуществлено в течение 7 дней с момента выставления требования.

Когда возникает такая ситуация

Исковая давность в соответствии со ст. 195 ГК РФ представляет собой временной промежуток, на протяжении которого предприятие, которому контрагент должен средства, может подать иск в суд с требованием немедленного погашения данного долга.

Дебиторская задолженность переводится в разряд сомнительной при таких причинах:

Между предприятием и контрагентом	Возникают конфликтные ситуации в отношении размера задолженности
Должник не выплачивает сумму долга своевременно	И не желает осуществлять сверку взаиморасчетов
Контрагент погашает задолженность частично	Что вызывает сомнения в полном погашении долга и не имеет каких-либо гарантий

На основании норм ГК РФ срок исковой давности по возврату дебиторской задолженности равен 3 года.

Но для отдельных видов исков могут быть определены прочие сроки, самый длительный из которых составляет 10 лет.

Бухгалтер, занимающийся ведением дебиторской задолженности, обязан тщательно отслеживать сроки давности.

Если предприятие не получает средства в оговоренный договором период, тогда уже на следующий день он может обратиться в суд с иском. При пропущенном сроке давности, высока вероятность неполучения организацией своих средств.

Законодательная база

Безнадежная дебиторская задолженность и сроки исковой давности регулируются нормативными актами:

• Гражданский кодекс РФ;
• Налоговый кодекс РФ.

Ст. 266 НК РФ определяет процедуру формирования и применения резервов по сомнительной задолженности.

Такой резерв можно направлять исключительно на погашение убытков от безнадежной задолженности. НК РФ описывает основания, когда обязательства завершаются и размер долга может признаваться безнадежным.

В итоге он считается нереальным к погашению и может учитываться в составе затрат для налогообложения.

Как определить срок исковой давности по дебиторской задолженности

В данном разделе рассмотрим, как грамотно и правильно рассчитать период исковой давности по дебиторским долгам, на протяжении какого срока компания может обратиться в суд и на законных основаниях отстоять свои права.

По какой формуле считать

С целью осуществления контроля и анализа финансовых показателей организации осуществляется расчет дебиторской задолженности на момент завершения отчетного периода.

Сумма дебиторского долга рассчитывается по формуле:
Кроме расчета размера дебиторской задолженности, для осуществления анализа рассчитываются также такие параметры, как оборачиваемость, рыночная цена, период выплаты, а также проводится мониторинг структуры дебиторского долга.

Коэффициент оборачиваемости исчисляется таким образом:

В	Выручка
СрДЗ	Средний остаток дебиторского долга за конкретный период

Что происходит после истечения

Дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности причисляется к категории безнадежной задолженности, то есть получение средств уже невозможно.

Размер такого долга предприятием списывается в полной мере. Размер задолженности должен списываться по отдельности по каждому должнику на базе такой документации.

Документы для списания:

• акт инвентаризационных расчетов;
• распоряжение директора;
• письменное подтверждение необходимости данного мероприятия (судебное решение о признании компании банкротом, распоряжение судебного пристава о завершении исполнительного производства).

Задолженность причисляется к прочим затратам или списывается из средств сформированного заблаговременно резерва. Но данная процедура не аннулирует дебиторский долг.

На протяжении 5 лет организация должна хранить подтверждающую документацию и мониторить вероятность выплаты обязательств.

Если финансовое состояние должника становится стабильным и улучшается, тогда предприятие вправе снова потребовать погашения задолженности.

Какими могут быть действия

Рассмотрим возможные варианты развития событий и проведения необходимых мероприятий.

Приостановление

Приостановление периода исковой давности подразумевает, что он не учитывается в определенный временной промежуток, когда в силу установленных законом обстоятельств не представляется возможным осуществить защиту своих прав в суде.

Ст. 202 ГК РФ содержит полный перечень таких обстоятельств, при которых исчисление срока исковой давности приостанавливается:

Непреодолимые обстоятельства в силу чрезвычайных ситуаций	К таким обстоятельствам причисляются стихийные бедствия, военные действия, народные волнения или забастовки, при происхождении которых невозможно предугадать дальнейшее развитие обстановки по причине непредотвратимости данных чрезвычайных ситуаций
Пребывание должника в вооруженных силах	Которые переведены на военное положение
Отсрочка или мораторий в выполнении гражданско-юридического обязательства	Которое установлено на базе закона
Временное приостановление действия законодательного или нормативного акта	Который осуществляет регулирование отношений между кредитором и должником

Правило, прописанное в ст. 202 ГК РФ, используется, если данные обстоятельства появились и продолжались на протяжении 6 месяцев периода исковой давности.

Приостановление осуществляется до момента прекращения ситуаций, которые стали основанием для данного факта.

Для включения размера дебиторского долга, по которому завершился период исковой давности, в состав затрат требуется подтверждающая документация.

Прерывание

Прерывание периода исковой давности предполагает, что после прекращения обстоятельств для этого срок будет начисляться заново.

Нормами ст. 203 ГК РФ устанавливается, что период исковой давности допускается прерывать, а после перерыва его отсчитывают заново.

Перерыв предполагает, что временной промежуток, который истек до перерыва, теряет свое значение.

Затем срок давности заново стартует со дня перерыва. При этом временной промежуток, который истек до перерыва, в новый период не включается.

Рассмотрим две ситуации, при которых исковая давность прерывается:

Выставление судебного иска в законодательно прописанном порядке	Когда кредитор направляет иск в суд (но если суд не рассматривает заявление, тогда период давности по данному иску не прерывается)
Признание должником своей задолженности	внесение задолженности в частичном объеме; внесение процентов за просроченные платежи; направление кредитору официального запроса об отсрочке; подписание сверочного акта по долгам, то есть должник признает факт наличия задолженности; заключение соглашения о реструктуризации долга

Отметим, что период исковой давности должен прерываться каждый раз, когда должник выполнил одно из перечисленных действий.

То есть данный период допускается продлевать на неопределенный срок. При этом необходимо, чтобы должник как минимум раз в три года признавал свою задолженность.

Продление (восстановление)

В отличие от прерывания периода исковой давности, продление означает восстановление исчисления срока давности после его приостановления.

Данная ситуация имеет место, когда обе стороны согласовали нюанс восстановления, и должник взял обязательство выплатить всю сумму задолженности на протяжении определенного временного периода.

Возникающие нюансы

Рассмотрим определенные моменты и подводные камни, которые могут возникать при наличии дебиторской задолженности юридических или физических лиц.

Видео: продление срока исковой давности. Способы, риски

Разберемся в особенностях срока исковой давности и специфике взыскания такого долга, также рассмотрим ситуации, когда задолженность признается безнадежной, нереальной к погашению, в результате чего списывается в полном объеме.

Для юридических лиц

Для организаций и предприятий ГК РФ указано, что начисление срока исковой давности стартует сл следующего дня после окончания периода оплаты, который описан в соглашении о поставке товара или услуги.

Если срок оплаты в договоре не прописан, тогда кредитор вправе направить должнику официальный запрос с претензией, после чего в 7-дневный срок задолженность должна быть погашена.

Если же на протяжении 7 дней средства на счет не были зачислены, тогда кредитор имеет законное право обратиться в суд.

На практике, как правило, стороны договариваются об отсрочке платежа или разбивке долга на частичное погашение, судебные разбирательства происходят лишь в случае полного отказа должника расплачиваться по взятым обязательствам.

Окончание периода исковой давности подтверждается документацией:

Первичные бумаги, выступающие подтверждением факта поставки товара или выполнения услуг	Счета-фактуры, накладные
Договор о поставке	С прописанным сроком оплаты
Платежная документация	Которая выступает подтверждением внесения оплаты в частичном размере
Акт сверки взаимных расчетов	На котором присутствуют печати обеих сторон. В акте должна быть четко указана сумма долга на конкретное число
Письменные уведомления	И претензии от кредитора к контрагенту

Для физических лиц

Долг физического лица перед предприятием может сформироваться в силу различных причин и оснований – за поставленную продукцию, оказанные услуги, а также в сумме кредита или займа, предоставленного такому гражданину.

В некоторых случаях такая дебиторская задолженность появляется по полученным гражданином подотчетным финансам или в размере компенсации, которую человек обязан оплатить за причиненный вред (по закону или по договоренности сторон).

При наличии дебиторской задолженности физлиц она может признаваться безнадежной в случае отсутствия у гражданина возможности ее оплатить, или на основании решения кредитора она может быть аннулирована.

Безнадежной дебиторская задолженность физического лица признается в случае наличия хотя бы одного из перечисленных критериев:

Долг по взятым обязательствам	По которым уже завершился период исковой давности
Просроченный долг	Не погашенный в результате недостаточного количества собственности гражданина, при выполнении требования, что мероприятия кредитора по взысканию задолженности не принесли никакого результата
Взыскание задолженности стало невыполнимым в результате непреодолимых или стихийных ситуаций	Форс-мажорных обстоятельств, которые документально подтверждены в законном порядке
Просроченные долги покойных граждан	А также людей, которые на основании судебного решения были признаны пропавшими или объявлены покойными, также к данной категории относится задолженность граждан, которым были присуждены сроки уголовного наказания с отбыванием в местах лишения свободы

Итак, мы рассмотрели, что собой представляет дебиторская задолженность, как правильно рассчитывается срок исковой давности по такой категории долгов.

Также мы рассмотрели конкретные ситуации, при которых сроки продлеваются, приостанавливаются или прекращаются.

В случае истечения срока давности дебиторская задолженность переходит из категории сомнительной в безнадежную, в результате чего бухгалтер должен ее списать в полном объеме.

Однако даже после этого предприятие должно сохранять документацию касательно задолженности и проводить мониторинг финансового состояния должника на предмет его платежеспособности.

Если его финансовое положение стабилизировалось, кредитор вправе снова потребовать погашение суммы дебиторской задолженности.