По закону российские предприятия ведут бухучет и составляют отчетность. Но в стандартной бухотчетности нет сведений, нужных для эффективного управления бизнесом.
Как составляют управленческую отчетность и что в нее входит? В России предприятия обязаны предоставлять в контролирующие органы разные виды отчетности.
В частности, в обязательном порядке подаются бухгалтерские отчеты. Эти документы содержат финансовые показатели деятельности и необходимы для целей налогообложения.
Но кроме того составляют предприятия и управленческую отчетность. Она не обязательна к представлению в госорганы, но имеет важное значение для самой компании. Что такое управленческая отчетность в России и что в нее входит?
Общие моменты
Управленческая отчетность отличается от прочих видов отчетности – бухгалтерской и финансовой. Главное отличие состоит в методологии.
Если финансовые виды отчетности предполагают сбор статистических данных об обороте капитала, то в управленческой отчетности такие данные не только отображаются, но и интерпретируются.
Изучение таких отчетов позволяет не только ознакомиться с показателями, но и понять их значение.
Анализ управленческой отчетности показывает, что обуславливает высокую рентабельность при производстве определенных видов продукции или, наоборот, в чем причина малой выручки и откуда возникают большие затраты.
На основании интерпретации финансовых показателей руководство предприятии может принимать более верные решения, планировать последующую деятельность.
Именно своевременное составление управленческой отчетности позволяет выявить вовремя участки бизнес-процессов с недостаточной эффективностью. Управленческая отчетность – это значимый компонент в планировании бизнеса.
Основной показатель управленческой отчетности – это стоимость компании, которая зависит от объемов продаж, чистой прибыли, резервных средств и т. д.
Учитывают при формировании отчетов показатели себестоимости продукции. Учет результатов деятельности, уровень производительности труда.
Но также немалое внимание уделяют и нефинансовым показателям – численности покупателей, структуре клиентов и подобным данным.
То есть управленческая отчетность позволяет в совокупности оценить финансовые и нефинансовые показатели.
Это способствует всестороннему анализу бизнес-деятельности, поскольку не только финансовые показатели отражают развитие бизнеса.
Что это такое
Само название «управленческая» отчетность свидетельствует о предназначении этой документации.
Как правило, содержание отчетности адаптировано под конкретных руководителей, для которых документы составляют.
Например, для гендиректора важно предоставление данных, связанных с себестоимостью продукции, характеристикой незавершенного производства, объемами производства, запасами сырья и материалов.
При предоставлении отчетности замдиректору по продажам в нее включают сведения о структуре продаж, динамике отгрузки продукции, величине затрат на доставку и реализацию.
Финансовому директору важны данные о бюджете предприятия, затратах, прибылях и убытках, дебиторской и кредиторской задолженности.
То есть содержание отчетности варьируется в зависимости от цели ее формирования. Документы, формирующие управленческую отчетность, это совокупность данных.
Необходимых для просчета перспектив внедрения решений на уровне менеджмента. Исходя из представленных сведений, можно анализировать свершенные действия и находить просчеты, планируя последующие этапы развития.
В большинстве случаев управленческая отчетность дополняет бухгалтерскую и финансовую в части формирования данных, нужных для повышения рентабельности предприятия.
Поэтому помимо финансовых показателей в данную отчетность включают и нефинансовую информацию, важную для принятия управленческих решений.
Главная цель управленческой отчетности – обнаружить и устранить недоработки, мешающие успешному развитию.
Принципы формирования
Подготовка управленческой отчетности неразрывно связана с процессами бюджетирования и по сути, это один и тот же процесс, поскольку связан с контролем над исполнением бюджетов.
Основы формирования управленческой отчетности базируются на таких принципах:
| Своевременность | Все необходимые данные должны быть подготовлены в положенный срок, который предусмотрен для обеспечения эффективного управления |
| Достаточность | Данные должны быть предоставлены в полном объеме, но без переизбытка информации |
| Объективность | Сведения должны соответствовать реальной ситуации |
| Сопоставимость | Способ представления должен позволять объективно сравнить фактические и плановые цифры за разные отчетные периоды |
| Конфиденциальность | Отчетность предоставляется для ознакомления только непосредственно заинтересованным лицам |
| Экономическая целесообразность | Расходы на подготовку отчетности не должны превышать экономических выгод от ее применения |
При анализе управленческой отчетности применяют те же принципы, что и для бухотчетов. Анализируют структуру баланса, состав затрат, рентабельность, ликвидность, соответствие плану.
Существенное отличие управленческой отчетности – в ее периодичности.
Если бухотчетность составляют и анализируют ежеквартально, то для отчетности управленческой характерны менее длительные интервалы. Это позволяет реагировать на рыночные изменения в режиме реального времени.
Законодательное регулирование
Нормативная база, касающаяся формирования управленческой отчетности, неразрывно связана с законодательными нормами по бухучету.
Это отчасти подтверждает методологическую связь управленческого и бухгалтерского учетов, которая основана на единстве используемых методов учета и принципов создания отчетности.
Пошаговую инструкцию ликвидации ООО с нулевым балансом, читайте здесь.
Вместе с тем относительно управленческого учета можно использовать положения и многих иных нормативов.
В настоящее время система нормативных документов, регламентирующих управленческий учет, прямо или косвенно, может быть представлена четырьмя уровнями:
| Законодательные акты, Постановления Правительства, Указы Президента, регулирующие ведение бухгалтерского управленческого учета и в частности | ФЗ № 129 от 21.11.1996 «О бухучете». Сюда же можно отнести ч.1 ГК РФ, ФЗ № 208 от 26.12.1995 «Об АО», Постановление Правительства № 283 от 6.03.1998 о стандартах бухучета по МФСО. Отдельно стоит упомянуть Концепцию развития бухучета, утвержденную Приказом Минфина №180 от 1.07.2004 |
| Положения по бухучету, разработанные Минфином | В отношении управленческого учета применяют ПБУ 4/99, 12/2000, 1/98. Сюда же относят План счетов бухучета и Инструкцию по его применению |
| Документы рекомендательного характера | Комментарии, инструкции, письма Минфина РФ и иных ведомств, указания по ПБУ |
| Локальные нормативы организации | Рабочий план счетов, учетная политика, формы первичных документов, графики документооборота и т. д. |
Примеры управленческой отчетности и что в нее входит
В российской экономике управленческая отчетность формируется по следующему алгоритму:
| Выяснение того, какие сведения нужно включить в отчетность и с какой периодичность следует предоставлять данные | Необходимо сразу прояснить, какие данные приоритетны, а какие имеют второстепенное значение |
| Обсуждение с бухгалтером на предмет порядка получения нужных сведений | По мере необходимости составитель отчетности может взаимодействовать и с иными сотрудниками, в чьем ведении находятся важные отрасли для анализа |
| Создание форм документов, которые позволят зафиксировать цифры и в последующем интерпретировать их | При этом может потребоваться адаптировать отчетные формы под конкретного получателя |
| Практическое формирование отчетности | Для небольшого предприятия всю работу может провести один человек. Но для большой компании целесообразна работа специальной комиссии |
Непосредственно составление отчетности сопряжено с решением двух групп задач. Первое – это сбор необходимых цифровых показателей.
Источником служат бухгалтерские документы, в которых отражены все активы и операции. Второе – это интерпретация собранных данных, которая зависит от того, кому предоставляется отчетность.
Может потребоваться подробная детализация информации или лаконичное представление цифр.
Какие берутся формы
Управленческая отчетность носит неофициальный характер, потому и формы ее законом не регулируются.
Нужные формы могут разрабатываться организацией согласно целесообразности структуры. К примеру, финансовому директору может быть удобнее получать табличные отчеты, а собственнику – графики с наглядными показателями роста прибыли.
В отдельных случаях применяют формы отчетности, схожие с теми, что используют для бухгалтерской и финансовой отчетности.
В состав управленческой отчетности включают такие основные формы, как:
| Управленческий баланс | Он в целом повторяет структуру бухгалтерского баланса. Отличия состоят в оценке стоимости некоторых групп активов и пассивов. В целях управленческого учета при меняют иные методы амортизации и в частности отличается стоимость основных средств и нематериальных активов |
| Отчет о финансовых результатах | Он также напоминает аналог бухгалтерского документа. Различие может быть в показателях, поскольку доходы и расходы в управленческом учете не соответствуют принципам бухучета |
| Отчет о движении денежных средств | Здесь содержится информация по структуре притока и отхода денежных средств |
Образцы заполнения
При составлении форм отчетности важно проверить, чтобы они содержали необходимую информацию. Соответственно, формы составляют на основании реальных данных.
Изначально составляют отчетность на основании принятых в организации форм. Затем заполненные формы проверяют на предмет наличия нужных данных и при необходимости дополняют их, разрабатывая дополнительные формы.
Формы заполняют исключительно реальными данными за один и тот же месяц. Заполненные формы согласуют с адресатами отчетности.
При этом может возникнуть необходимость внесения исправлений и дополнений. То есть не существует однозначных форм, которые применяют для управленческой отчетности.
Есть лишь некоторые общие образцы, которые предприятие вправе менять так, как это удобнее для анализа управленческой деятельности.
Форму управленческого баланса можно скачать здесь. Образец аналитического управленческого баланса можно скачать здесь.
В какие сроки предоставляется
Для управленческой отчетности важным параметром выступает периодичность. Как правило, формы по управленческому учету составляют чаще, чем бухотчетность.
Основные формы отчетов составляют ежемесячно. По некоторым показателям (поступление денег, объемы продаж и т. п.) отчеты могут составляться чаще – поквартально, еженедельно, ежедневно.
Видео: управленческая отчетность компании
При подготовке отчетности очень важно чтобы информация о деятельности предприятия не устаревала. Данные должны предоставляться максимум недельной давности.
Отдельные показатели требуют еще более частого обновления. Аналогично и некоторые показатели не требуют столь частого обновления и могут предоставляться реже.
Как правило, периодичность предоставления управленческой отчетности обсуждается с получателем отчета.
В зависимости от необходимости периодичности анализа показателей устанавливается периодичность предоставления.
Нюансы при проведении аудита
Аудит управленческой отчетности требуется для проверки соответствия отчетности стандартам компании во всех значимых аспектах.
Аудитор выражает независимое мнение эксперта. Обычно аудиторскую проверку проводят в случаях, когда содержание и качество отчетности не соответствует ожиданиям руководства.
Аудит проводят в следующем порядке:
- Проверка правильности ведения управленческого учета.
- Оценка степени достоверности отчетности.
- Оценка рисков нецелевого использования финансов.
- Проверка эффективности системы внутреннего контроля.
В результате аудита заказчик получает конфиденциальный отчет о фактах, которые могли стать причиной искажения отчетности или в будущем могут стать причиной ошибки.
Какими проводками отражается возврата госпошлины при отказе от иска в арбитражном суде, читайте здесь.
Какой срок исковой давности по земельному налогу для физических лиц, смотрите здесь.
Также аудитор даст рекомендации по устранению нарушений, улучшению методики учета, корректировке отчетных форм, минимизации рисков нецелевых расходов, совершенствованию системы внутреннего контроля.
Управленческую отчетность составляют добровольно, ее не нужно направлять в налоговые или иные контролирующие органы.
Роль этой отчетности заключена в предоставлении достоверной информации руководству и собственникам компании.