Порядок возврата займа учредителю с расчетного счета на карту в 2024 году

Возврат займа учредителю безналичным способом – простой и безопасный способ исполнения долговых обязательств. Однако нужно знать о некоторых нюансах.

Как правильно вернуть долг учредителю с расчетного счета на карту? В случае необходимости организация и ее учредитель могут выступать сторонами займа.

Для компании – это способ получения необходимых средств с минимальными издержками. Оформить такой займ не сложно, но нужно еще и правильно погасить долг. Как в 2024 году вернуть займ учредителю с расчетного счета на карту?

Важные аспекты

Когда компании необходимы денежные средства, она может обратиться за получением займа к учредителю.

Это позволяет получить необходимую сумму без увеличения уставного капитала и без обращения к кредитным организациям.

Средства могут понадобиться для таких целей, как:

• осуществление текущей хозяйственной деятельности;
• расширение материальной базы;
• внедрение новых технологий;
• иные важные цели.

Учредитель вправе оказать своему предприятию материальную поддержку. При этом займ может быть предоставлен деньгами или имуществом, определенным общими родовыми признаками.

Объем займа и срок определяют исключительно стороны сделки, каких-то нормативных ограничений в данном случае не предусмотрено.

Организация может получить любой займ от учредителя независимо от объема его доли в уставном капитале. Займ может быть целевым или без указания точной цели.

Но очень важно соблюсти принцип возвратности займа. Отношения сторон обязательно оформляют письменно и в договоре прописывают срок, когда средства нужно вернуть.

Что это такое

Определение договора займа присутствует в ст.809 ГК РФ. Здесь говориться, что по договору займа одна сторона передает другой стороне деньги или вещи во временное владение, при этом заемщик обязан вернуть займодавцу полученное имущество в равном количестве в назначенный срок.

Когда в качестве займодавца выступает гражданин, то заключенным договор считается только с момента передачи заемщику предмета займа.

Займ от учредителя фактически ничем не отличается от заемной суммы, полученной от любого физлица. Это финансовая помощь, которую участник коммерческой организации вправе оказать своей компании.

Однако организация является юридическим лицом. Потому очень важно соблюсти все тонкости юридического оформления, а также учесть особенности налогового и бухгалтерского законодательства.

Договор займа от учредителя оформляют письменно с обязательным указанием следующих условий:

• сумма займа (или описание передаваемого имущества);
• срок действия договора;
• процентная ставка или ее отсутствие;
• вступление договора в силу (обычно после поступления средств на счет организации);
• подписи сторон.

Поступление заемных средств должно быть надлежащим образом зафиксировано в бухгалтерских документах.

Если при оформлении допустить ошибки, то могут возникнуть трудности на этапе возврата займа. Потому следует заранее проверить наличие возможных ошибок.

В частности в договоре должны присутствовать все существенные условия. И особое внимание нужно уделить отображению процентной ставки.

Какой вид задействован

Договор займа может быть процентным и беспроцентным. Учредитель вправе выдать займ в любом виде – как с процентами, так и без них.

Но в зависимости от примененного вида могут отличаться последствия сделки с точки зрения налогообложения и бухучета. Также от наличия процентов зависят особенности возврата.

Частой ошибкой при оформлении договора беспроцентного займа становится отсутствия условия о процентах.

Стороны могут счесть, что если проценты не взимаются, то и прописывать в договоре пункт о процентной ставке не нужно. Но такой подход абсолютно не верен с юридической точки зрения.

Процентный

В договоре процентного займа указывать размер ставки процентов следует в обязательном порядке. Но кроме того нужно прописать порядок уплаты процентов.

Порядок возврата согласовывается сторонами. При этом возможны такие варианты:

Проценты начисляют на остаток долга	В этом случае как при стандартном кредитовании процентные начисления выплачивают вместе с ежемесячными платежами по займу либо в полном объеме по окончании срока действия займа
Фиксированный процент рассчитывают как конкретную сумму	При этом размер процентных начислений рассчитывается сразу и далее делится поровну на все платежи

Если в договоре не прописан порядок уплаты процентов, то учредитель вправе руководствоваться п.2 ст.809 ГК РФ и требовать оплаты процентов при каждом получении платежа по займу.

Проценты, которые получает займодавец-учредитель приравниваются к доходам гражданина. Он обязан уплатить с общей суммы полученных процентов 13 % в виде НДФЛ.

Что касается заемщика-организации, то проценты выступают как расходы, уменьшающие сумму доходов. Соответствующим образом оплата процентов отображается в бухучете.

Беспроцентный

Когда проценты не предусмотрены по договору займа, это следует непременно отобразить в соглашении. В противном случае сделка по умолчанию будет считаться процентной.

В ст.809 ГК РФ сказано, что если в договоре не указан размер процентной ставки, то он приравнивается к ставке ЦБ РФ, действующей на момент заключения соглашение.

Игнорирование указания процентов может стать причиной для обвинения займодавца в уклонении от налогов. Да и бухучет заемщика оказывается ошибочным.

Итогом может стать возникновение претензий со стороны налоговых органов. В беспроцентном договоре займа следует четко указать – «проценты за пользование займом не взимаются» или «процентная ставка равна 0 %».

Нормативная база

Основополагающий норматив, который регламентирует выдачу займов учредителем, это гл.42 ГК РФ. Закон не запрещает подобные отношения юрлица с его участниками.

Не ограничены ни сумма займа, ни срок действия договора. Но при оформлении договора займа от учредителя нужно учитывать положения ст.807 ГК РФ.

В ней сказано, что участниками сделки должны быть две стороны – заемщик и займодавец. То есть подписи обеих сторон должны присутствовать на договоре.

Также имеет значение ст.814 ГК РФ, в которой говорится о том, что займ может быть целевым и нецелевым на любые нужды.

При оформлении целевого займа в договоре указывается, на какие нужды могут быть использованы средства (ст.814 ГК РФ).

Чтобы оформить договор займа правильно следует соблюсти письменную форму, указав все существенные условия (п.1 ст.808 ГК РФ).

Факт передачи предмета займа надлежит зафиксировать актом приема-передачи. Либо можно указать в договоре, что акт приема-передачи заменяет момент поступления денежных средств на расчетный счет организации от имени учредителя.

Вернуть займ нужно в срок, указанный в договоре. Допускается отсутствие в договоре точной даты возврата. Такой договор считается бессрочным.

Но нужно учесть, что в такой ситуации учредитель-займодавец вправе в любое время потребовать возврата долга и заемщик обязан вернуть средства в течение 30 дней с момента требования (п.1 ст.810 ГК РФ).

Порядок оформления

При оформлении займа от учредителя очень важно правильно составить договор. Он определяет наиболее важные условия сделки. Но не менее важно правильно оформить возврат средств.

Основные правила возвращения заемных средств учредителю таковы:

Деньги должны быть переведены в срок	Означенный в договоре
Если срок возврата не указан	Вернуть займ нужно в течение месяца после получения соответствующего требования от учредителя в письменной форме
При получении займа в иностранной валюте	Возврат осуществляется в рублях по курсу ЦБ РФ на момент возврата долга
Если проценты в договоре не указаны	То вернуть займ нужно с начислением процентов по ставке ЦБ РФ

Важно знать, что условия договора займа можно изменить только до заключения сделки, то есть до момента получения средств заемщиком. Впоследствии поменять условия не получится.

Порядок и способ возврата также должны определяться договором. При этом возможны разные варианты и в каждом случае существуют свои особенности, которые нужно учитывать.

Товаром

Ст.409 ГК РФ позволяет возвращать долг товаром. Но есть ограничения по товарным видам. В частности заемщик вправе вернуть долг товаром:

• произведенным компанией самостоятельно;
• продукцией, закупленной для реализации.

Однако стоит учесть несколько моментов. Первое – это согласие займодавца. Таковое должно быть получено в письменной форме либо содержаться в договоре изначально.

Поскольку по закону заемщик обязан вернуть долг в равном объеме. При возврате займа товаром потребуется определить необходимое количество продукции.

Оно должно быть по стоимости эквивалентно размеру полученной заемной суммы. Для определения стоимости применяют себестоимость товара или его закупочную цену без дополнительных накруток.

Также следует знать, что в рамках закона товар признается собственностью юрлица. Передача товара считается реализацией. Соответственно с вырученной суммы потребуется заплатить налог.

Оформлять передачу товара займодавца надлежит по акту приема-передачи, в котором подробно описываются переданные вещи и основания их передачи.

С расчетного счета на карту

Вернуть долг учредителю можно с расчетного счета организации на карту займодавца. Операция осуществляется как обычное перечисление средств.

Однако для целей налогового и бухгалтерского учета обязательно должно присутствовать основание такого перевода.

Уполномоченный представитель организации-дебитора составляет документ, в котором указывает условия транзакции и ее цели.

То есть из платежного документа должно быть понятно, что определенная сумма средств переводится учредителю как возврат ранее полученного займа.

Перевести деньги с расчетного счета организации можно не только на карту учредителя, но и на его расчетный счет. В данном случае выбор наиболее подходящего способа зависит только от решения сторон.

Для подтверждения перевода организация должна сохранить документы, свидетельствующие о деталях перечисления.

Эти бумаги станут основанием для отображения возврата займа в бухучете. Возвращенным займ признается в момент поступления средств на карту или р/с учредителя.

По кассе

Возвращая займ, следует помнить, что далеко не все способы разрешены законом. О существующих запретах упоминается в различных Указаниях ЦБ РФ и Правительства.

Так запрещенным является возврат займа учредителю напрямую из кассы предприятия.

Согласно перечню, оговоренному Указанием ЦБ РФ от 7.10.2013, определено, куда можно тратить деньги из кассы организации.

И возврат займа в числе разрешенных операций отсутствует. Если выдать деньги из кассы, то это будет считаться правонарушением.

Чтобы соблюсти законодательные нормы необходимо следовать следующей инструкции:

1. Деньги из кассы перевести на расчетный счет организации.
2. Оформить платежный документ на перевод средств учредителю, указав в качестве основания «возврат займа».
3. Перевести средства с расчетного счета на карту или счет учредителя.

Только при соблюдении такого порядка выплат операция может должным образом быть отображена в бухучете компании и претензий со стороны контролирующих органов не возникнет.

К сведению! Если займ от учредителя получен наличными, то использовать средства нельзя до того, пока они не будут проведены через расчетный счет организации.

Имуществом предприятия

При отсутствии нужной суммы на расчетном счете или в кассе организация может вернуть долг имуществом.

Для этого можно использовать любые основные средства, учтенные на балансе:

• оборудование и инструменты;
• транспортные средства;
• недвижимость.

При возврате долга имуществом важно определить соотношение стоимости передаваемого объекта и размера займа.

Стоимость имущества устанавливается на основании бухгалтерских документов и с учетом соглашения сторон.

К примеру, учредителю может быть в счет возврата долга передано авто, стоимость которого при учете амортизации примерно равна сумме долга. Очень важно правильно оформить сделку документами.

Передаваемое имущество должно быть списано с баланса организации в счет покрытия долга. После завершения оформления передачи нужно подать декларацию о полученной прибыли.

Возврат займа имуществом осуществляется по тем же правилам, что и возврат долга товаром.

То есть каждая сделка по передаче имущества признается реализацией и соответственно, с каждого имущественного платежа потребуется уплатить налог от продажи.

Наличными

Возврат займа учредителю наличными средствами тоже относится к запрещенным способам. Все переводы организации должны осуществляться исключительно по безналичному расчету, чтобы их можно было отследить.

Соответственно, возврат наличными долга невозможен – нужно сначала перевести деньги на расчетный счет предприятия и только потом перечислить на карту или счет займодавца.

Важно! Использование для погашения задолженности выручки – это административное правонарушение и по закону за такое деяние предусмотрен штраф.

Отметить стоит и такие случаи как возврат долга учредителю наличными из личных средств руководителя. Например, директор организации возвращает займ учредителю из своей зарплаты.

Прямого запрета на такие действия нет, поскольку гражданин вправе распоряжаться заработанными средствами по собственному усмотрению.

Однако с позиции документального оформления возникают сложности – ничто не подтверждает возврата средств.

При возврате займа наличными в частном порядке могут возникать следующие ситуации:

Учредитель потребует повторного возврата займа	И поскольку подтверждения возвращения долга отсутствует, средства придется вернуть
При проверке бухучета компании долг будет признан не возвращенным	Это приведет к признанию займа доходом предприятия, что потребует уплаты налогов

Возникающие нюансы

Возврат займа учредителю требует учета и иных нюансов помимо выбора способа передачи долга. В частности операция должна быть надлежащим образом отражена в бухгалтерском учете.

При этом значение будет иметь срок займа – краткосрочный или долгосрочный, наличие или отсутствие процентов, способ передачи заемных средств в счет уплаты долга.

При документальном оформлении сделки следует учитывать правильность оформление. Двоякое толкование записей или отсутствие необходимых сведений может стать основанием непризнания сделки или отнесение ее к иным видам операций.

С точки зрения налогового учета нужно учитывать условия возврата. А именно соблюден ли срок возврата, начислялись ли проценты. От особенностей займа будет зависеть необходимость уплаты налогов.

Отражение бухгалтерскими проводками

В бухучете при отображении операций с займами учитывается период сделки. Краткосрочный займ, срок которого не пре6вышает 12 месяцев, отображается по счету 66.

Для займов с более длительным сроком используют счет 67. Получение организацией займа не признается доходом. Следовательно, возврат займа не может быть отнесен к расходам.

Однако при наличии процентов порядок учета меняется. Процентные начисления учитываются обособленно и они относятся к расходам предприятия.

Начисление процентов отображают проводкой следующего вида:

Дт 91 Кт 66 (67)

Срок начисления процентов зависит от условий договора или требований ГК РФ. Однако долг по займу следует показывать при учете процентов, причитающихся к уплате на конец отчетного периода.

Общее отображение операции по получении займа от учредителя и погашению долга выглядит так:

Дт 51 Кт 66	Поступление займа на счет организации
Дт 91.1 Кт 66	Отображение начисленных процентов
Дт 66 Кт 51	Возвращение средств учредителю
Дт 66 Кт 51	Перечисление начисленных по займу процентов

Если осуществляется возврат займа учредителю с расчетного счета на карту, какая проводка выполняется?

Запись выглядит как Дт 66 Кт 51 – то есть средства с р/с организации переведены на карту займодавца. Если займ является беспроцентным, то отображать нулевые проценты не нужно.

Когда займ учредителю возвращается товаром, то нужно сделать в бухучете проводки следующего вида:

Дт 76 Кт 91	Отображение выручки от реализации товара
Дт 90.3 Кт 68.02	Начисление НДС
Дт 66 Кт 76	Зачет долга

При выполнении проводок обязательно нужно указать суммы платежей и первичные документы, которые стали основанием для свершения операций.

Назначение платежа в платежном поручении

В нормативе ЦБ РФ от 19.06.2012 под названием «О правилах осуществления перевода денежных средств», четко обозначены стандарты по заполнению платежных документов.

И в этом указании особе внимание отводится именно оформлению платежных поручений. При возврате займа необходимо учитывать такие требования:

В поле о назначении платежа указывается «погашение задолженности по договору займа»	Обязательно отображаются реквизиты соответствующего договора займа
Указывается размер процентной ставки и сумма процентов	Если займ беспроцентный – это также нужно указать

То есть из сведений, отображенных в платежном поручении, должно быть четко понятно основание перечисления средств.

Видео: как вытащить наличку из ООО

Важно! Займодавец при перечислении займа на расчетный счет организации также должен указать, что средства переводятся по основанию «выдача займа». В противном случае платежка не может являться доказательством осуществления займа.

Облагается ли налогом

По пп.10 п.1 ст.251 НК РФ получение денег по договору займа не является для организации доходом. Потому полученная сумма не может быть включена в базу по расчету налога на прибыль.

Соответственно и погашение займа не считается расходом, а значит, оно не принимается в целях налогообложения прибыли (п.12 ст.270 НК РФ).

Поскольку займ это не доход организации-заемщика, то он не облагается НДС (пп.15 п.3 ст.149 НК РФ).

Что касается процентов по займу, то они принимаются в учет при исчислении налога на прибыль как внереализационные расходы (пп.2 п.1 ст.265 НК РФ).

Однако есть некоторые особенности таких расходов. Начисленная сумма процентов относится к расходам только, когда размер ее значительно (+-20 %) не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале на схожих условиях.

Отдельно стоит упомянуть ситуацию, когда учредитель прощает долг или займ не возвращен в течение трех лет по истечении оговоренного срока.

В такой ситуации сумма займа признается внереализационным доходом организации и нужно уплатить налог на прибыль.

Возвращая займ учредителю на карту с расчетного счета организации, самое главное – это правильно оформить операцию.

Выполнение всех необходимых проводок и наличие нужных документов-оснований избавит организацию от претензий проверяющих органов в случае проверки деятельности юрлица.