Бухгалтерское дело связанно с расчетом заработных плат для компании, на которую работает сотрудник. И данный аспект его трудовой деятельности самый кропотливый и требовательный из-за того, под защитой скольких законов находится.
Бухгалтер, начисляющий зарплату, имеет обязанность не только по выплате налогов, но и должен понимать ответственность социальной защиты трудящихся в его компании.
Все основные аспекты бухгалтерского дела защищены Трудовым и Налоговым Кодексом Российской Федерации (далее ТК РФ и НК РФ соответственно).
Самым важным является разбор основных аспектов и терминологии для погружения в эту сферу деятельности — какие дефиниции употребляются, как часто стоит проводить выплаты, на каких условиях, какая сумма платы согласно НК и прочее.
Важные аспекты
Это аспекты, которыми в первую очередь руководится каждое предприятие и каждый бухгалтер, работающий на нем. Также все эти факты регулируются ТК РФ и НК РФ.
| Сроки выплат | Таковые не назначаются с точностью до дня согласно закону. Однако в статье 136 Налогового Кодекса Российской Федерации указано, что заработную плату следует выдавать два раза в месяц. Первая ее часть называется авансом, вторая же самой зарплатой. Сроки выплат до даты устанавливает сам владелец компанией или ее глава. Такой пункт обязан быть прописан в уставе компании и в контракте каждого, кто принимается на работу |
| Сумма выплат | Сумма также не фиксирована законом и зависит от многих внешних факторов, качества работы, должности и прочего. Для каждого сотрудника или каждой должности сумма заработка прописывается в уставе компании руководителем. Однако в ТК есть поправка или, можно сказать, совет на тему выплат аванса и основной суммы зарплаты, где сказано, что аванс рекомендуется выплачивать в соотношении к фактически отработанным дням |
| Данные | — |
Под данными имеется в виду информация, которой руководится бухгалтер при расчетах. Таковыми являются:
| Система оплаты | Она варьируется в зависимости от компании и работника, которому выдаются средства, а точнее от его должности |
| Фактическое время, проведенное работником за его трудовой деятельностью | Или же количество произведенного продукта. Выбор зависит от первого пункта, поскольку система в каждой компании может быть разная |
| Оклад | Процент, либо же стоимость времени сотрудника, стоимость производимой им продукции за одну единицу |
| Дата начала работы | — |
Также к данным относится и документация, необходимая для представления налоговым службам и начисления денежных средств:
- Штатное расписание.
- Приказы о зачислении и увольнении.
- Об отпуске.
- О больничных.
- Трудовой договор.
- Учет времени работы.
К аспектам бухгалтерской деятельности можно отнести и то, какими системами пользуются сотрудники финансового отела для начисления выплат.
Собственно, это уточнение и было первым пунктом списка, теперь же стоит всерьез рассмотреть его подробнее, так как это своеобразный «хлеб» каждого работника, имеющего дело с финансовыми проводками.
Системы бывают:
| Окладные | Такую систему можно еще назвать «работа по дням». Важно то, сколько рабочих дней в месяц было у сотрудника и сколько он из них отработал по факту. Если норма по дням была выполнена, то сотрудник получает стабильную заработную плату. Если же по каким-то причинам не все дни были отработаны, то выводится пропорция и оплачиваются только фактически отработанные |
| Тарифные | Так называемая работа «по часам». Чаще всего применяется для тех, кто работает по сменам. Работнику устанавливается сумма его часа, который он должен отработать. За ночное время обычно платят больше, чем за дневное |
| Сдельные | Цена за продукцию. В конце месяца просматривается производительность и каждому члену коллектива выплачивается сумма в зависимости от количества сделанного им продукта |
Также важным аспектом является оформление результатов по проведенным платам. В случае получения денежных средств на руки все платы оформляются в расчетно-платежной ведомости.
Про проводки по заработной плате, читайте здесь.
Если же зарплату выдают по средствам банковских услуг, то есть на руки, то можно вести не три счета по данному поводу, а лишь один, расчетный, поскольку подпись сотрудника о получении не требуется.
Необходимые термины
Бухгалтерская проводка – по сути, простая запись, сделанная по средствам компьютерных программ или вручную. С ее помощью ведется учет объектов. Дебет и кредит – две стороны бухгалтерии, позволяющие вести финансовый учет.
Также каждая из них, левая и правая соответственно, имею три вида счетов:
- Активный.
- Пассивный.
- Активно-пассивный.
Если левая сторона, то есть дебет, на пассивном счете растет, то компания теряет имущество или прибыль. Если же рост происходит на активном или активно-пассивном, то прибыль растет.
В кредите же все наоборот. Увеличение на пассивных счетах означает рост стоимости имущества и улучшение состояния компании. А вот рост на активных и активно-пассивных – уменьшение.
Проводки также делятся на:
- Простые. Задействованы два счета.
- Сложные. Более двух счетов.
- Реальные.
- Условные.
- Уточняющие.
План счетов – это нормативный документ, по которому и осуществляются все переводы и прочие финансовые действия, ведется учет и, в принципе, регулируется движение денежных средств.
Факторы, влияющие на величину заработка
Факторы, которые могли б повлиять на величину заработка, варьируются в зависимости от системы выплат. В системе окладов на сумму будет влиять количество фактически отработанных дней.
В тарифной системе часы, которые человек провел за выполнением своих обязанностей. Сдельная система позволяет сумме дохода зависеть от количества произведенного работником товара.
Действующие нормативы
Действующими нормативами можно назвать свод основных правил для сотрудников и финансовых работников, основными из которых является:
- Обязанность проводить всю бухгалтерию через соответствующие программы или так, как было изначально указано начальством.
- План счетов был утвержден законодательством России и не подлежит изменению, являясь универсальным для всех компаний.
- Обязательны вычеты налога с заработной платы каждого сотрудника.
Что такое проводка по начислению зарплаты в бухгалтерском учете
Это запись, которая ведется бухгалтером в бумажном или электронном виде, с помощью которой ведется учет расходов и доходов компании, а также учет налоговых вычетов. Данные записываются на счете, соответствующему объекту учета, который указан в Плане счетов.
План счетов
Как ранее было указано в терминологии, план счетов – это совокупность выписок, позволяющих вести учет в отношении тех или иных объектов.
Как раз таки в соответствии с данными и происходит их классификация. Для каждого объекта существует свой счет со своим порядковым номеров, по которому и ведется учет.
Существуют счета:
| Синтетические | Охватывающие лишь общую картину и помогающие бухгалтерам в большом объеме работы, если им не нужна точная картина |
| Аналитические | Позволяют уточнить информацию первых |
Крайне редко первый вид существует без второго. Самым ярким примером и самым применяемым счетом из Плана счетов для бухгалтерского дела является счет номер 70 «Расчеты по оплате труда».
Характеристика 70 счета Расчеты по оплате труда
Расчетный счет 70 является синтетическим. Чтобы охарактеризовать его, стоит объяснить, что синтетические счета ведут общий подсчет расходов, стоимостей, выплат и прочего.
Таким образом, их минусом является то, что в больших компаниях при наличии задолженности, к примеру, по выплате заработной платы, саму задолженность обнаружить можно.
Однако невозможно понять кому и сколько нужно вернуть. Такие счета не содержат в себе данных о каждом сотруднике.
В противовес им существуют аналитические. Они помогают бухгалтеру вести учет по каждому работнику, имея учет расходов и задолженностей.
В таких счетах значатся фамилия, имя и отчество работника, его номер, номер счета, должность и прочее.
И хотя счет 70 является, официально, синтетическим, на деле он совмещает в себе синтетический и аналитический тип.
Таким образом, с его помощью можно вести и общий и индивидуальный подсчет в случае надобности. Кредит данного счета оформляется в соответствии с такими показателями:
- Оплата работы сотрудников.
- Оплата из резерва. На случай если для выдачи средств был задействован не основной счет, а счет 96. «Резервные средства». Обычно они уходят на оплату отпусков и премий за выслуги перед компанией.
- Пособия. Берутся со счета 69, который занимается социальным обеспечением работников.
- Доходы. 84 счет «Нераспределенная прибыль».
Дебет:
- Оплата труда.
- Премии.
- Пособия.
- Удержания.
Как отразить выплату налогов
Оформляя документацию о выплатах заработной платы, важно не забыть об проводке налогов. Налог на Доходы Физических Лиц (далее НДФЛ) проводится по счету номер 68, который носит название «Расчеты налогов и боров».
Этот счет также является синтетическим, а для проводки по НДФЛ важно создать в нем аналитические счета. Официальная запись выглядит так — Д70 К68.НДФЛ.
Какой записью оформляются другие удержания
Чтобы правильно оформить зарплатные ведомости, важно также правильно оформить и другие удержания. Для них существует свой номер счета.
Основные номера важно знать:
- 23 «Вспомогательные средства».
- 25 «Общепроизводственные расходы».
- 44 «Расходы на продажу».
- Счет 20 – зарплата рабочих. Дебет 20, Кредит все еще 70.
- Плата рабочим, выполняющим ремонт, 28 счет.
- Управленческие расходы записываются в счете номер 26.
- Налоги – счет 68.
Подсчет выплат для упрощенцев
Упрощенная система выплат базируется на выплатах через кассы. Поправки в Налоговом кодексе позволяют гражданам Российской Федерации выбрать вид налогообложения, который будет применим к ним.
Про среднесписочную численность работников, читайте здесь.
Особенности расчета компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении, смотрите здесь.
Упрощенная Система Налогообложения (далее УСН) позволяет работникам не платить налог из своей прибыли или за свое имущество. Подсчет их выплат ведется по такой формуле — доход минус расход.
Обычно УСН пользуются маленькие фирм и предприятия, в принципе, с упрощенной бухгалтерской системой. Они пользуются финансовыми журналами для учета дебета и кредита и именно они становятся для них налоговыми регистрами.
Используются счета 51, 68 и 99. Для учета дохода, налогов и авансов, а также сумм начисления по УСН, соответственно.