Единый налог на вмененный доход подразумевает, что рассчитываются налоги с предварительно высчитанной прибыли. Полученный в реальности доход не учитывается. Как ИП и ООО начислить ЕНВД?
Применение спецрежима ЕНВД привлекает налогоплательщиков простым учетом и несложным исчислением налога. К тому же такая система легко сочетается с ОСНО и УСН.
Но планируя переход на ЕНВД, следует заранее определиться с потенциальной суммой налога, чтобы оценить выгоду. Как для ИП и ООО правильно исчислить налог на ЕНВД?
Основные моменты
Введение ЕНВД предназначено для определения налоговых правоотношений относительно конкретных направлений предпринимательской деятельности.
Основная особенность системы в том, что налог взимается с вмененного дохода, то есть рассчитанного заранее, а не с заработанного де-факто.
Кто может являться плательщиком ЕНВД? Под это определение могут попадать как организации, так и частные предприниматели, ведущие бизнес в рамках, определенных соответствующими положениями НК РФ.
Запрещено применять ЕНВД, если деятельность связана со сферой организации общественного питания в учреждениях общеобразовательного, лечебного или социального типа, долевое участие иных субъектов больше 25 %, число работников в отчетном периоде более 100 человек.
Не предусматривается ЕНВД для бизнеса, выполняемого на основе договоров, касающихся совместного ведения деятельности.
Также непозволительно совмещение ЕНВД с доверительным управлением имуществом. Направления предпринимательства, доступные для ЕНВД предопределены п.2 ст.346.26 НК РФ.
Что это такое
Единый налог на вмененный доход означает, что налог касается именно деятельности, а не организационно-правовой формы или иных параметров.
Потому допускается сочетание ЕНВД с иной системой налогообложения. Отчетным периодом для уплаты налога на ЕНВД выступает квартал.
По результатам периода подается декларация. Для ее заполнения требуется знание показателей, на основании которых осуществляется расчет налога.
При расчете налога на ЕНВД реально заработанный доход не имеет значения. Учитывается величина дохода, высчитанная для всякого отдельного вида деятельности.
Это вероятный средний доход, какой, по мнению законодателя, дает предпринимательство в конкретной сфере.
Базовая доходность, определенная относительно единицы физического показателя, обозначена в ст.346.29 НК РФ.
Физическим показателем признается единица, которая определяет масштабы реализуемого бизнеса и всецело зависит от направления деятельности.
К примеру, оценка розничной торговли осуществляется по квадратуре торговых площадей, для транспортной компании оценка происходит по числу автомобилей.
По некоторым направлениям бизнеса, связанными с оказанием услуг, показателем становится количество работников.
Еще один показатель, который потребуется для расчета, это корректирующий коэффициент К1, или по-другому коэффициент-дефлятор. Уровень его ежегодно устанавливается на федеральном уровне.
Другой важный коэффициент К2 учреждается местными властями. Показатель отображает специфику определенной сферы деятельности и влияние, оказываемое особенностями конкретной территории на результаты бизнеса.
В чем заключается суть
Формулировка названия весьма понятно объясняет, что применение ЕНВД позволяет выплачивать лишь один налог, заменяя им выплату нескольких разных налогов.
Так ИП, работающий на ЕНВД, не оплачивает:
Важно, что от налогов ИП освобождается только применительно к доходу, заработанному от деятельности, подлежащей обложению единым налогом.
То же касается и имущества, какое должно применяться для деятельности по ЕНВД. Что по поводу НДС, то его уплата потребуется в случае импорта товаров.
ООО на ЕНВД не платят:
- налог на прибыль организаций;
- налог на имущество;
- НДС.
Аналогично такие нормы налогообложения действуют применительно к конкретному виду деятельности. Что касается уплаты прочих налогов и сборов, то они оплачиваются в общем порядке.
Особенность ЕНВД это вмененный доход, то есть потенциально возможная прибыль, рассчитанная с учетом определенных условий и применяемая для расчета суммы налога.
Суть режима ЕНВД в том, что еще до начала деятельности предприниматель знает, какой налог ему придется заплатить.
Государство не станет предъявлять претензий, если доход окажется больше рассчитанного. Но с другой стороны и заработок меньшей суммы не влияет на размер налога.
ЕНВД, как специальный режим налогообложения, используется государством для взыскания налогов по тем направлениям деятельности, по каким трудно проконтролировать прибыль.
Правовое регулирование
Система ЕНВД действует в России с 2002 года. Подробно этот режим описан в гл.26.3 НК РФ.
По законодательным нормам при ЕНВД не учитывается фактическая прибыль, основой становится условный доход, вмененный по НК РФ для каждого региона.
Этот вид налога не обособлен, что позволяет применять его совместно с другими режимами налогообложения.
Используется режим ЕНВД касательно предопределенных видов предпринимательства, перечень направлений содержится в п.2 ст.346.26 НК РФ.
Например, это:
- услуги в сфере быта;
- платные автостоянки;
- технический ремонт и мойка машин;
- транспортная логистика по пассажирским и грузоперевозкам, если в собственности до 20 автомашин;
- розничная торговля, если таковая ведется в нестационарных объектах или на торговой площади не больше 150 кв.м.;
- услуги общепита без зала обслуживания или с залом менее 150 кв.м.;
- работа в сфере рекламы и т. д.
Для некоторых видов деятельности ЕНВД не доступен. Также режим запрещен для организации с количеством работников более 100 человек и с долей иных организаций больше 25 %.
Образец того, как рассчитать ЕНВД для ИП и ООО
Основа формулы расчета ЕНВД это значение базовой доходности. Это показатель, показывающий возможную сумму прибыли, которую предприниматель может получить при помощи некоторой единицы физического показателя.
Для всякого такого показателя НК РФ устанавливает свою базовую доходность. Узнать значение можно из перечня видов деятельности, приведенных в ст.346 НК РФ.
Физический показатель определяется исходя из осуществляемого вида деятельности. Так, для розничной торговли на ЕНВД это 1 кв.м., для автомобильных услуг – 1 автомобиль, для сферы оказания бытовых услуг – 1 работник.
Потребуется знать для расчета и значения коэффициентов. К1 ежегодно устанавливается федеральным законодательством.
В 2020 году значение соответствует 1,798. К2 учреждается властями на местном уровне. Величина зависит от территориального положения.
Не обойтись при расчете ЕНВД и без знания налоговой ставки. Таковая равна 15 %. Показатель ставки используется во всех случаях соответствующего налогообложения, посредством умножения на него налоговой базы.
Какие налоги уплачиваются
На ЕНВД уплачивается единый налог, рассчитанный на основании постоянной налоговой ставки с учетом дополнительных показателей.
Причем осуществление нескольких разных направлений деятельности, попадающих под обложение ЕНВД, требует расчета и уплаты налога по каждому направлению.
Помимо единого налога ИП и ООО на ЕНВД выплачивают в бюджет:
| Взносы | Во внебюджетные фонды |
| Земельный налог | При владении собственным земельным участком |
| Транспортный налог | Если в собственности имеется транспорт |
| Водный налог | Если осуществляется водопользование в производственных целях |
Размер налоговых выплат по ЕНВД может уменьшаться за счет:
| Обязательных страховых пенсионных взносов | Уплаченных за аналогичный временной период в соответствующей сфере деятельности, по какой уплачен ЕНВД |
| Страховых взносов и пособий | Уплаченных в связи с временной нетрудоспособностью |
Вместе с тем нельзя уменьшить величину ЕНВД больше чем на 50 % в отношении обязательных страховых пенсионных взносов и выплат по больничным.
Порядок перехода
Для перевода на режим ЕНВД налогоплательщику потребуется встать на налоговый учет для уплаты соответствующего налога по месту ведения бизнеса или местонахождению налогоплательщика.
Заявление по утвержденной форме об использовании ЕНВД сдается в налоговую инспекцию в продолжение 5 дней с начала действительного использования режима.
Дата постановки на учет это указанное налогоплательщиком в заявлении число. Переход на ЕНВД возможен как в начале года, так и в продолжение всего года.
Про трудоустройство продавца у ИП, читайте здесь.
Если ранее субъект применял УСН, нужно оповестить налоговую об отказе от упрощенного режима не позже 15 января года исполнения перехода.
Когда переход на ЕНВД случается в середине года, то во внимание нужно принять такие нюансы:
| Использовать ЕНВД после УСН | Разрешается лишь с 1 января года, последующего за годом применения упрощенного налогообложения |
| Исчисление налога ЕНВД | При переходе с ОСНО реализовывается с учетом даты, обозначенной в заявлении на переход |
| Новые налогоплательщики | Желающие применять ЕНВД, сдают соответствующее заявление не позже пятидневного периода после постановки на налоговый учет |
Использование ЕНВД завершается:
- в добровольном заявительном порядке;
- при несоответствии критериям, позволяющих применять ЕНВД.
Как посчитать сумму к уплате
Налог на ЕНВД исчисляется по такой базовой формуле:
Применяемые показатели в этом расчетном процессе:
| БД | Базовая доходность, допустимая прибыль за месяц |
| ФП | Физический показатель, устанавливаемый применительно к виду осуществляемой деятельности |
| К1 | Коэффициент, учитывающий рост цен (1,798 в 2024 году) |
| К2 | Коэффициент, учитывающий определенные критерии деятельности в регионе |
| 15 % | Единая налоговая ставка на ЕНВД для любого вида деятельности |
Выплачивается ЕНВД раз в квартал, следовательно, расчет налога осуществляется посредством перемножения налоговой ставки, единой для всех налогоплательщиков, и налоговой базы за квартал.
Для исчисления налоговой базы (НБ) применяется формула такого вида:
В этой формуле физические показатели соответствуют месяцам в отчетном периоде. Когда месяц отработан не полностью, то расчет ЕНВД учитывает количество действительно отработанных дней.
При этом налог рассчитывается отдельно для каждого месяца в расчетном периоде. Для определения налога за неполный месяц используется формула такого вида:
В этой формуле используются помимо обычных показателей:
| КД | Количество дней в отчетном месяце |
| КД1 | Кисло дней, когда велась предпринимательская деятельность |
Пример расчетов
Расчет ЕНВД для различных направлений деятельности будет отличаться за счет разных физических показателей. В качестве примеров можно посмотреть примеры расчетов для различных видов бизнеса на вмененке.
ЕНВД для розничной торговли
Например, имеется бутик в здании торгового центра, используемый для реализации в розницу посуды. Величина торговой площади равняется 10 кв. м.
Базовая доходность по закону для стационарной розничной торговли определена как 1 800 рублей за 1 кв.м. Физическим показателем признается квадратура торгового помещения.
Коэффициент-дефлятор на 2020 год определен как 1,798. Второй коэффициент уточнен в местных налоговых органах и для данной местности составляет показатель, равный 1.
Зная все необходимые данные, можно произвести расчет:
Поскольку уплачивается ЕНВД за квартал, то полученное значение умножается на 3, если физический показатель не менялся. В итоге сумма ЕНВД к выплате составит 14 563,80 рублей.
ЕНВД для бытовых услуг
Базовая доходность для бытовых услуг установлена на уровне 7 500 рублей. Физическим показателем считается численность работников (ИП учитывает и себя).
В рассматриваемой ситуации ИП трудится в одиночку, соответственно ФП равен 1. К1 известен, а К2 уточняется в местном ФНС. Для места оказания услуг он равен 0,8.
Расчет налоговой суммы за квартал будет таков:
7 500 × 1,798 × 0,8 × 15 % × 3 = 4 854,60 (рублей)
Иные виды деятельности
Аналогично рассчитывается налог и для других сфер деятельности. Главное знать, какой физический показатель применяется для определенной деятельности, и использовать соответствующие показатели базовой доходности и К2.
Например, для наружной рекламы БД равна 10 000 рублей. А вот К2 может отличаться в зависимости от того, является ли реклама коммерческой или социальной.
Если речь идет о грузоперевозках, то ФП это количество автомобилей. БД для этой деятельности равна 6 000 рублей.
Видео: как рассчитать налог ЕНВД в 2024 году для ИП
Для ремонта авто базовая доходность соответствует величине в 12 000 рублей, а физическим показателем становится численность задействованных работников.
Для заведений общепита базовая доходность установлена на уровне 1 000 рублей за 1 кв.м. Причем учитывается именно площадь зала обслуживания клиентов, то есть за помещения для персонала налог не выплачивается.
Плюсы и минусы системы налогообложения
К несомненным плюсам ЕНВД относится простота налогообложения. ИП или ООО на данном режиме избавлен от необходимости расчета разных видов налога, поскольку достаточно рассчитать один налог единожды в квартал.
Кроме простоты нужно отметить и тот факт, что нет необходимости в корректировке налога в зависимости от фактического дохода.
Про выплату дивидендов в ООО, читайте здесь.
Как получить выписку из ЕГРИП бесплатно на сайте налоговой по ИНН, смотрите здесь.
Если удалось заработать больше потенциально установленного дохода, то дополнительный налог не оплачивается.
К минусам стоит отнести тот факт, что не всегда удается заработать сумму, соответствующую потенциальному доходу.
Особенно актуально это для начинающих предпринимателей. такие обстоятельства при расчете ЕНВД во внимание не принимаются.
Независимо от того, какую прибыль получил предприниматель и получил ли он доход вообще, сумма налога останется неизменной.
В остальном ЕНВД схож с иными режимами. Также необходимо предоставлять декларацию по окончанию отчетного периода и своевременно выплачивать налог.
Опоздание с подачей декларации или задержка с оплатой грозит штрафом. За ИП и ООО сохраняется обязанность соблюдения кассовой дисциплины и подачи отчетности по налогам и взносам, исчисляемых с вознаграждений сотрудникам.