Как выглядит пример расчета налога УСН Доходы минус расходы в 2024 году

Зная, как выглядит пример расчета налога УСН Доходы минус расходы в 2024 году, можно исключить вероятность допущения ошибок и опечаток. Благодаря этому можно избежать недопонимания с налоговым органом.

Под УСН подразумевается льготный режим, который предусматривается для частных предпринимателей и компаний, напрямую относящиеся к малому бизнесу.

Его применение предоставляет возможность существенно сократить не только фискальную нагрузку, но и максимально упростить для себя ведение бухгалтерского учета и формирования отчетности.

По большому счету, под УСН подразумевается налоговая система, которая несет за собой возможность замены нескольких налоговых режимов.

Понять основной принцип действия упрощенки поможет порядок и пример расчета УСН “Доходы минус расходы”.

Что нужно знать

Порядок расчета УСН “Доходы минус расходы” отличается того который предусмотрен для иных режимов, в частности ЕНВД, ОСНО.

Именно по этой причине, рекомендуется знать имеющиеся особенности и нормы российского законодательства. Благодаря этому можно исключить вероятность возникновения различного недопонимания.

Необходимые термины

Упрощенная система налогообложения — специально разработанный налоговый режим, который может быть использован юридическими лицами и частным предпринимателями (ИП) для возможности существенно снизить налоговую нагрузку.

Использование такого режима налогообложения на территории России можно исключить необходимость внесения оплаты в:

• НДС — исключением является только импорт;
• НДФЛ — для частных предпринимателей;
• налога на имущество.

Следует заметить, что процедура перехода на такой режим налогообложения осуществляется на добровольной основе.

С целью перехода на УСН, юридическим лицам возникает необходимость сформировать и подать соответствующую форму уведомления в территориальное представительство ФНС непосредственно по месту учета, причем в срок до истечения отчетного календарного года.

К сведению — в случае с недавно зарегистрированными компаниями и ИП в частности, уведомление о переходе на УСН должно быть передано в 30-дневный период с момента фактической государственной регистрации.

Одновременно с этим нужно помнить, что статьей 346.12 предусматриваются некоторые ограничения с целью применения УСН, а именно:

• если по итогам отчетного календарного года выручка превысила отметку в 60 миллионов рублей;
• средняя численность наемного штата сотрудников превышает 100 человек;
• итоговая стоимость амортизируемых основных средств превысило 100 миллионов рублей;
• при наличии действующих филиалов;
• НПФ — не стоит путать со взносами в ФСС и так далее;
• финансовые учреждения в лице — банков, ломбардов, инвестиционных фондов;
• страховые компании;
• нотариусы;
• и так далее.

Следует заметить, что Налоговым Кодексом РФ предусматривается несколько вариантов использования УСН, а именно:

• “доходы 6%”;
• “доходы минус расходы”.

При этом действует негласное правило — если суммарный размер затрат превышает 60% от общего дохода, то оптимальным вариантом станет переход на налогообложение “доходы минус расходы”.

Составленная надлежащим образом декларация подлежит сдаче с периодичностью раз в год. При этом оплата налога должна происходить каждый квартал, так называемым нарастающим итогом.

Как определить налоговую базу

Действующее российское законодательство предусматривает возможность для представителей малого бизнеса выбрать для себя один из нескольких вариантов УСН.

Они отличаются между собой принципом расчета упрощенки в сфере налоговой базы и применяемой ставки, а частности:

УСН 6%

УСН 15%

Налоговая база рассчитывается как размер прибыли, которая была получена непосредственным налогоплательщиком в отчетном налоговом периоде. Затраты при этом не оказывают воздействия на сумму обязательств перед государственной казной, что автоматически делает процесс расчета УСН 6% легким и понятным для ИП и компаний в частности.Такая разновидность режима считается наиболее оптимальной коммерческим структурам: если предпринимательское дело не несет под собой дорогостоящую продукцию и услуги; при сложности документально подтвердить имеющиеся затраты

Налоговая база для такого типа режима устанавливается как разница между финансовыми зачислениями, которые получил предприниматель в отчетном периоде и понесенными финансовыми расходами. В конечном итоге, процедура расчета налога УСН 15% весьма удобная для предпринимателей, бизнес которых сопровождается существенными затратами. Крайне важно, чтобы последние можно было при первой необходимости подтвердить документально и тем самым обосновать экономическую целесообразность

Следует заметить, что вне зависимости от выбранного типа режима УСН налогоплательщики должны придерживаться обязательно кассового метода признания зачислений и затрат.

Из этого следует, что операции отображают в учете в том же порядке, если:

• средства в адрес непосредственного контрагента уже “с расчетного счета компании”;
• платежи клиентов были зачислены на предприятие.

Об этом нужно помнить, чтобы исключить вероятность возникновения различного недопонимания.

Законодательная база

В действующем российском законодательстве процесс использования рассматриваемого режима налогообложения подробно изложен в главе 26.2 НК РФ.

Правила расчетов положенного к уплате налога установлены в статье 346.21 Налогового Кодекса России.

При этом форма оповещение относительно желания перейти на упрощенный режим установлена Приказом ФНС.

Книга учета доходов и затрат установлена и применяется на основании Распоряжения Минфина № 135н от октября 2012 года. Форма обязательной декларации указана в Приказе ФНС от июля 2014 года.

Пример расчета налога УСН Доходы минус расходы в 2024 году

Порядок расчета налога при УСН “Доходы минус расходы” не несет за собой какой-либо сложности, но при этом нужно знать о некоторых немаловажных особенностях.

Благодаря этому можно исключить вероятность возникновения проблем с представителями налогового органа.

Действующие ставки

Для возможности безошибочного расчета налога при рассматриваемом упрощенном режиме налогообложения, в нынешнем году крайне важно знать ставку.

В соответствии с нормами российского законодательства, в частности ст. 346.20 НК РФ, 15% считается максимальным показателем, которые местные органы самоуправления по местам вправе снизить для всех без исключения бизнес-субъектов либо же представителей отдельно взятых сфер занятости.

На сегодняшний день особые условия внедрены на территории АР Крым и Севастополя, в которых ставка была понижена:

• 4%;
• и 10% соответственно.

Указанные ставки для региона будут еще актуальными до конца 2021 года. Для иных российских предпринимателей, минимальная ставка установлена на уровне 5%, по которой и осуществляется расчет налога при УСН.

Для возможности безошибочного расчета налога по упрощенному режиму на “Доходы минус расходы”, крайне важно уточнить ставку, которая является актуальным для конкретного предпринимателя и компании в целом.

Наиболее оптимальным вариантом узнать необходимые сведения принято считать персональное обращение в ИФНС непосредственно по месту регистрации предпринимательского дела.

При желании можно обратиться по установленным номерам телефона.

Стоит заметить, что значения, которые скажут сотрудники налогового органа, не являются льготными, из-за чего не требуется подтверждения оповещением либо иным официальным документом.

По какой формуле определяется сумма

Процедура расчета рассматриваемого упрощенного налога осуществляется в четком соответствии со специально разработанной и утвержденной формулой, а именно:

Налог = (П — З) х Сн.

В которой:

П	Прибыль предпринимателя
З	Имеющиеся показателя затрат
Сн.	Установленная налоговая ставка

Помимо этого следует обращать внимание на то, что в соответствии с нормами российского законодательства, к доходам принято относить:

• выручку, которая была получена за продажу готового товара, изготовленную самим предприятием;
• прибыль от продажи продукции;
• прибыль от реализации имеющегося имущества.

В соответствии со статьей 250 Налогового Кодекса РФ, к иным доходам принято относить:

• авансовые платежи непосредственных клиентов;
• насчитанные проценты от предоставленных предпринимателем займов;
• прибыль, полученная от переданного имущества в аренду;
• себестоимость имущества, произведенных работ либо же предоставленных услуг на безвозмездной основе;
• размеры штрафов и пеней, которые были перечислены от непосредственных контрагентов на основании вынесенного соответствующего судебного Постановления.

Все без исключения указанные доходы должны быть взяты во внимание при использовании кассового метода.

Иными словами, датой получения прибыли считается момент зачисления средства на расчетный банковский счет либо же непосредственно в кассу компании.

Как все выглядит на практике

Рассмотрим порядок расчета, исходя из практического опыта. Компания “Пролетарий” приобрела от своего поставщика несколько партий одинакового моющего средства.

При этом стоимость моющего во второй партии была повышена:

Партия	Дата	Количество	Цена	Сумма, руб.	Предоплата, %	Сумма оплаты, руб.
Первая	15 февраля 2020 года	300	60	18 тысяч	50	6 тысяч
Вторая	5 марта 2020 года	500	70	35 тысяч	50	17,5 тысяч

12 марта 2020 года было продано моющего средства на сумму в 60 тысяч рублей, причем оплата поступила в этот же день.

При этом остаток по первой партии был зачислен продавцу 15 марта 2020 года в сумме 6 тысяч рублей.

В конечном итоге — на 31 марта 2020 года остаток моющего на складе составил 50 единиц, причем по закупочной стоимости в 70 рублей в суммарном размере на 3,5 тысячи руб.

Видео: заполнение книги доходов и расходов

В исчисления можно взять лишь оплаченную продукцию. Первая партия оплачена в полном объеме, иными словами, в размере 18 тыс. руб. за 300 единиц.

Из второй партии оплата прошла только за 250 единиц на сумму в 17,5 тыс. рублей. Исчисления налога за первый квартал имеет вид:

(60 тысяч — 35,5 тысяч) х 15% = 3,67 тысяч рублей нужно перечислить в фонды страховых взносов (ФСС, ПФР и так далее)

Аналогичным образом можно произвести расчет и за полугодие. В случае наличия относительно небольшой номенклатуры, то рекомендуется вводить специально разработанные регистры, в которых предусмотрена возможность отслеживать:

• поступление продукции;
• продажу;
• внесение положенной оплаты.

Но что делать в случае продажи продукции розничным магазином с наличием внушительного ассортимента?

В данном случае следует применять формулу, которая установлена Министерством финансов в Письме от апреля 2006 года.

Именно в этом нормативно-правовом документе изложены правила списания расходов на приобретение торгово-материальных ценностей.

Следует также помнить о том, что КБК для упрощенки на “доходы минус расходы” имеет вид:

Назначение сформированного платежа	Поле 104 в платежке
Перечисление авансового взноса Уплата единого налога Минимально допустимый налог	182 1 05 01021 01 1000 110
Перечисление средств по начисленной штрафной пени	ххх х хх ххххх 2100 110
Перечисление средств по начисленному штрафу	ххх х хх ххххх 01 3000 110

Крайне важно во время перечисления средств исключать ошибок и опечаток, поскольку в таком случае могут возникать недопонимания с представителями налогового органа и тем самым, избежать привлечения к ответственности.

Напоследок хотелось бы отметить — порядок расчета размера налога при упрощенке “доходы минус расходы” влечет за собой необходимость в соблюдении огромного числа особенностей, игнорирование которых может повлечь негативные последствия.

Только соблюдение норм российского законодательства в рассматриваемом вопросе дает возможность отстоять персональные интересы и исключить вероятности возникновения недопонимания с сотрудниками налогового органа.