Патентная система налогообложения не изменилась на 2020 год. Однако многие нюансы неизвестны начинающим бизнесменам. Каковы в 2024 году особенности использования патентной системы для ИП?
Использование патента как системы налогообложения допускается не при всяком виде деятельности. Так ООО работать по патенту не вправе.
Индивидуальным предпринимателям для получения патента нужно соблюсти ряд условий. Каковы особенности работы ИП по патенту в 2024 году?
Что нужно знать
Индивидуальные предприниматели, выбирая систему налогообложения, могут избрать патент, что недоступно ООО и иным организациям.
Причем можно совмещать патентную систему с иными режимами. В качестве отдельного спецрежима патентная система используется с 1.01.2013.
Суть ее в том, что предпринимателем уплачивается фиксированный процент от потенциального дохода, назначенного для территории ведения деятельности.
Разрешение на применение патентного режима учреждается на уровне субъекта РФ, муниципального или районного образования. Соответствующие органы управления должны утвердить специальный закон.
Патентная система позволяет ИП:
- не платить налоговые сборы, кроме единого платежа по патенту
- не сдавать отчетность по налогам;
- не использовать ККТ;
- не вести бухучет, кроме книги доходов по утвержденной форме.
Однако для использования ПСН нужно знать об особенностях режима.
Основные моменты
ИП, применяющий ПСН, должен соблюдать следующие условия:
- вести предпринимательскую деятельность на территории разрешенной для ПСН;
- заниматься теми видами деятельности, по каким допускается применение ПСН;
- обладать доходом по всем патентуемым видам деятельности не больше 60 млн. рублей за календарный год;
- иметь не более 15 наемных сотрудников;
- оформить в налоговой инспекции переход на ПСН;
- оплачивать патент в строго поставленные сроки.
Важно! Если доход ИП превышает положенную сумму, то предприниматель обязан сообщить об этом в налоговую инспекцию. Наблюдать за превышением допустимого дохода должен сам ИП.
Заявление в ФНС передается в течение 10 дней с момента прихода события, которое привело к потере права на использование патента.
В пятидневный срок налогоплательщик снимается с учета, как плательщик ПСН. При этом происходит перерасчет налогов по ОСНО с даты применения патента.
Начисления пени и штрафов не происходит, а сумма выплаченного патента засчитывается в уменьшение НДФЛ.
Зачем он нужен
Чем выгоден патент для ИП? Основной плюс заключается в удобстве. После приобретения патента нет необходимости в регулярном посещении налоговой инспекции.
Не нужно платить кучу налогов, сдавать налоговые декларации. ИП на ПСН достаточно оплачивать определенную сумму в положенный срок и уплачивать страховые взносы.
Именно по причине упрощения платежей многие предприниматели в начале своей деятельности выбирают патент.
Основное преимущество патентного режима налогообложения в его простоте. Применять ПСН можно ко многим видам предпринимательства.
Причем не важно, сколько именно дохода получит ИП, если сумма не превышает допустимый максимум. Но планируя переход на патентную систему, нужно учесть все особенности ее применения.
Нормативная база
Патентная система налогообложения используется с 2013 года. Введена она ФЗ № 94 от 26.06.2012. ПСН заменила функционировавшую прежде упрощенную систему налогообложения на основе патента.
ПСН это вариант специального налогового режима, которому посвящена гл.26.5 НК РФ. Использовать патентную систему могут исключительно ИП.
Причем среднее количество работников по всем направлениям деятельности за налоговый период не должна превысить 15 человек. В противном случае право на применение патента теряется.
Суть ПСН в том, что получив патент по определенному виду деятельности, ИП освобождается от выплаты некоторых налогов на период действия патента.
По тем видам деятельности, по которым патент не получен, налоги взимаются по иной системе налогообложения.
Из особенностей применения ПСН в 2024 году нужно отметить тот факт, что режим применим только в том регионе, в котором законодательно принято решение разрешительного характера.
Как можно оформить
Планируя переход на ПСН, стоит немного больше узнать об особенности распространения режима. До 2015 года регионом для патента считался полностью субъект РФ.
Понятно, что доход предпринимателя на патенте в крупном областном центре в разы мог превосходить прибыль ИП где-нибудь в маленьком городке.
Причем цена патента была равная для всех предпринимателей в одном и том же регионе. Плюс был в том, что использовать патент разрешалось в пределах всего региона.
Ситуация переменилась с принятием ФЗ № 244 от 21.07.2014, утвердившим исправления в НК РФ.
С принятыми видоизменениями регионом для патентного режима стало признаваться муниципальное образование.
За счет поправок расчет патентной стоимости стал более достоверным – дороже в региональных центрах и дешевле в небольших поселках.
Недостатком стала ограниченность действия патента территорией применения. Но при необходимости расширения деятельности можно дополнительно приобрести патент для работы в иной местности.
Что касается непосредственно оформления, то переход на ПСН носит разрешительный или заявительный порядок.
Отказ в выдаче патента заявитель получит, если:
| Укажет в заявлении вид деятельности | Который не попадает под возможность применения ПСН |
| Срок действия выбран неверно | Например, окончание и начало года. Срок должен быть в пределах одного года, иначе нужно получать два патента либо продлять полученный патент |
| Предприниматель лишился право на использование ПСН | И соответственно за патентом сможет обратиться не раньше следующего года |
| Имеются невыплаченные платежи | И недоимки по ранее приобретенным патентам |
| Заявление оформлено с ошибками и пропусками | — |
Иных поводов для отказа в предоставлении патента не предусмотрено. Ликвидировав недочеты, можно повторно подавать заявку.
Обращаться за предоставлением патента необходимо в налоговые органы по месту планируемого применения ПСН, причем не позже, чем за 10 дней до начала применения патента.
С 2014 года заявку на патент разрешается подавать одновременно с документами на регистрацию, но только при совпадении адреса регистрации и места применения ПСН.
В пятидневный срок после обращения ИП получает патент или мотивированный отказ в предоставлении.
Допустимые виды деятельности
В закрытый перечень видов деятельности, позволенных к применению на ПСН, включено 48 позиций, что утверждено п.2 ст.346.43 НК РФ.
К разрешенным направлениям деятельности причисляются:
- услуги парикмахерские и косметические;
- пошив, изготовление, ремонт изделий из меха и кожи;
- ремонт мебели;
- розничная торговля;
- обучение населения посредством курсов и репетиторство;
- перевозка грузов автомобильным транспортом;
- экскурсионные услуги;
- перевозка пассажиров, в том числе и с помощью общественного транспорта;
химчистка; - оформление интерьера помещений жилого назначения и прочее.
Реформы 2020 года увеличили перечень видов на 15 пунктов. В основном добавленные позиции касаются мелкорозничной торговли и предоставления услуг.
Не предусмотрен патентный режим для производственной деятельности. Хотя возможно изготовление продукции в небольших объемах при условии, что годовой оборот не превзойдет 60 млн. рублей.
Классификатор видов предпринимательской деятельности можно скачать здесь.
Патентный режим учреждается на территории конкретного субъекта РФ особым законом, непосредственно которым предопределяется потенциальный доход по всякому виду деятельности.
Принимая такой закон, любой субъект РФ вправе добавлять некоторые виды деятельности, касающиеся оказания бытовых услуг. Существующие виды субъекты убирать не могут.
Необходимый перечень документов
Для приобретения разрешения на применение патентной системы предприниматель обращается в налоговый орган по месту предполагаемого применения ПСН и подает заявление на патент для ИП.
Предприниматели, использующие сниженную налоговую ставку (0 %) подают заявку на патент по рекомендованной форме, предусмотренной для ИП на льготном налогообложении.
Если ИП пожелает вести несколько вариантов деятельности по ПСН, то по всякому виду нужно покупать отдельный патент. Общий список патентов для одного ИП не ограничен.
Пошаговая инструкция
Порядок действия для приобретения патента выглядит следующим образом:
| Заполнить актуальный шаблон заявления | Причем потребуется указать код налоговой инспекции и код субъекта РФ, также нужно прописать коды ОКТОМ и вида деятельности. Обязательно указывается адрес регистрации самого ИП и дата сдачи заявления |
| Посетить налоговую инспекцию для подачи заявления | При себе нужно иметь паспорт. Принимающий документы сотрудник выдаст расписку в приеме заявления |
| В назначенное время (по истечении 5 дней) | Cнова обратиться в налоговую, предъявить паспорт и расписку, получить патент и реквизиты для оплаты |
| Оплатить сумму по патенту | — |
| Вести учет выручки в книге учета доходов ИП | Форма которой определена Приказом Минфина РФ № 135н от 22.10.2012 |
Как оплатить патент? Оплата осуществляется на реквизиты отделения ФНС, выдавшего патент.
Если период патента не превышает полугода, то стоимость вносится полностью до момента окончания действия.
Когда патент оформляется на период от 6 до 12 месяцев, то можно треть суммы выплатить в первые три месяца, а остальная часть выплачивается до конца действия патентного режима.
Как рассчитать стоимость патента для ИП
Оплата за патент это платеж фиксированного размера, как и при ЕНВД. Выгодно это при стабильно высоком доходе. При небольшой прибыльности деятельности патент может оказаться неоправданным.
Налоговая ставка на ПСН составляет 6 %. Налогооблагаемой базой становится ПВГД (потенциально возможный годовой доход). Данный доход учреждается на основании региональных нормативов.
Предел вероятного дохода законодательно ограничивается суммой в 1 млн. рублей, наименьший доход с 2015 года не имеет ограничения.
Кроме того при расчете стоимости ПСН используется коэффициент-дефлятор, соответствующий в 2024 году 1,425. То есть ПВГД на 2020 год может указываться до 1 425 000 рублей.
Но помимо этого регионы обладают правом увеличить предельный размер ПВГД до 10 раз по некоторым направлениям деятельности.
Фактическую стоимость патента рассчитать можно по следующей формуле:
Стоимость патента = ПВГД × налоговая ставка × период действия патента
Учитываться при расчете стоимости патента могут такие параметры, как количество работников, арендная площадь, количество единиц транспорта.
Сложности могут возникнуть и с определением налоговой базы. С целью упрощения расчета можно воспользоваться калькулятором ПСН, расположенным на официальном сайте ФНС.
Здесь в расчетной форме указывается:
- регион деятельности;
- период действия патента;
- численность наемных сотрудников.
На основании предоставленной информации калькулятор автоматически произведет расчет и отобразит сумму к оплате.
Например, патент для ИП грузоперевозки на 2020 год в Москве обойдется в 36 тысяч рублей в год для автомобиля грузоподъемностью до 3,5 тонн.
А вот в Московской области оплата патента не зависит от грузоподъемности и составляет 13 845 рублей за один автомобиль в год.
Налоги и обязательные платежи
Патентная система налогообложения предусматривает уплату единого налога. При этом применяется ставка 6 % от ПВГД, установленного субъектом РФ.
Налоговый период равен сроку действия патента. Общая сумма налога пропорциональна числу месяцев действия патента. Фактически налог на ПСН это стоимость самого патента.
При использовании ПСН отменяются такие платежи, как:
| НДФЛ | По доходам, полученным от патентных видов деятельности |
| НДС | По хозоперациям, проведенным в рамках патентной системы (исключение – ввоз товаров) |
| Налог на имущество физлиц | По имуществу, используемому в рамках ПСН |
Вместе с тем ИП, применяющие патентную систему, оплачивают:
| Страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное страхование | Тарифы страховых взносов понижены – 20 % ПФР, по 0 % ФФОМС и ФСС |
| Иные федеральные, региональные и местные налоги | Налог на землю, транспортный налог и др. |
Следует знать, что налоговое законодательство РФ не запрещает совмещать УСН и ПСН. Но в этом случае в декларации по упрощенному режиму доходы определяются за вычетом доходов, полученных в рамках патентной системы.
К сведению! Физлица, впервые регистрирующиеся как ИП, могут претендовать на налоговые каникулы. То есть два года ИП будет работать по налоговой ставке 0 %, то есть патент будет выдаваться бесплатно.
Возможно это при выборе вида деятельности, который местные власти посчитали необходимым для развития территории.
Важно! При оплате налога (патента) нужно указать КБК для правильного зачисления оплачиваемой суммы.
В противном случае придется подавать в налоговую инспекцию заявление на уточнение платежа и документы, подтверждающие оплату.
Часто задаваемые вопросы
К числу часто задаваемых вопросов относительно ПСН относится вопрос, касающийся продления патента.
Продление на следующий год возможно, но для этого нужно подать соответствующее заявление в ФНС не позднее 20 декабря текущего года. Оплата патента осуществляется на реквизиты налоговой инспекции, выдавшей патент.
Если платеж не осуществлен в установленные сроки, то право на применение патента утрачивается. Но с 2020 года несвоевременная оплата не является основанием для утраты права на ПСН.
Однако налоговые органы выставляют требование об уплате недоимки. Если ИП теряет право на патент, он переводится на ОСНО.
Вновь начать применение ПСН по этому же виду деятельности можно не ранее следующего года.
При этом нужно знать, что утрата права на ПСН в случае совмещения с иными режимами ведет к утрате права и на иные налоговые системы. ОСНО не предусматривает совмещения налоговых режимов.
В каких случаях утрачивается право на использование патентной системы? Ситуаций может быть всего две:
| Превышение средней численности работников по всем осуществляемым видам деятельности | Не больше 15 человек |
| Превышение годового лимита дохода | До 60 млн. рублей |
В случае утраты права на патент нужно обратиться в налоговую инспекцию по месту выдачи патента и подать заявление по форме № 26.5-3 в десятидневный срок с момента наступления причин утраты.
Также ИП вправе самостоятельно прекратить применение ПСН, подав в соответствующее отделение ФНС заявление формы № 26.5-4.
В пятидневный срок после подачи заявления ИП снимается с учета лиц, применяющих патент. Упомянуть нужно и столь актуальный вопрос, как уплата обязательных платежей ИП на патенте в качестве физлица.
Например, алименты должны выплачиваться с дохода. Но на ПСН учитывается потенциальный доход. Ситуация разрешается при помощи книги учета доходов.
Видео: патент ИП — все о патентной системе налогообложения для ИП
Именно от указанной в ней суммы начисляются алиментные платежи и судебный пристав вправе запросить книгу для сверки расчетов.
Преимущества и недостатки системы налогообложения
К несомненным преимуществам патентной системы налогообложения относятся:
- освобождение от некоторых налогов вследствие замены их единым платежом (стоимость патента);
- невысокая стоимость, всего 6 % от потенциального дохода;
- возможность выбора срока действия патента (1-12 месяцев);
- возможность оформления нескольких патентов в разных населенных пунктах;
- отсутствие платежей в ФСС;
- упрощенная налоговая отчетность;
- отсутствие ККТ.
К недостаткам ПСН можно отнести:
- возможность использования только ИП;
- ограничение видов деятельности;
- ограниченная численность работников;
- лимит годового дохода;
- ограничение по площади объекта, где ведется бизнес (более 50 кв.м.);
- предварительная оплата налога, исходя из вероятной прибыли (при несоответствии разница не возвращается);
- не предусматривается заключение товарищеских договоров или договоров, связанных с доверительным управлением имуществом.
Какую отчетность надо сдавать
В 2020 году ИП, применяющие ПСН, не обязаны вести учет доходов, используя кассовые аппараты и отчитываясь перед налоговыми органами.
Единственное требование это ведение книги учета доходов (КУДиР). Такая книга ведется отдельно для каждого полученного дохода. Но книгу не нужно регистрировать или заверять в ФНС.
Книга учета необходима для фиксации финансовых операций. При необходимости она используется в качестве доказательства.
Что касается отчетности, то ИП на ПСН освобождены от сдачи деклараций или иных видов отчетной документации.
Если одновременно с ПСН применяется УСН, то по завершении каждого года осуществляется сдача налоговой декларации.
Но одинаковые виды деятельности не могут состоять одновременно на нескольких режимах. При совмещении режимов отчетность ведется по каждому из них отдельно.
Нужна ли онлайн-касса
Предприниматели, применяющие патент, могут вести финансовые взаиморасчеты без применения ККТ.
Обсновано использование кассовой техники, если вид деятельности предполагает подтверждение факта получения денежных средств, но решение о применении ККТ предприниматель принимает самостоятельно.
Не использовать ККТ вправе бизнесмены на ПСН, которые по требованию покупателей выдают документ об оплате.
Причем в данном документы должны наличествовать все необходимые реквизиты (ФЗ № 54 от 22.05.2003).
До 1.07.2017 все бизнесмены на ОСНО и УСН должны были перейти на применение новых ККТ (онлайн-касса). Однако для ИП на патенте предусмотрена отсрочка до 1.07.2018.
Отказаться от применения ККТ можно было до 1.07.2017. При совмещении патента с УСН новую кассу нужно использовать, начиная с 2020 года.
Но используя онлайн-кассу по упрощенному режиму, можно продолжать прием выручки по патенту без ККТ до 2020 года.
Куда сдавать 6-НДФЛ
Все налоговые агенты, начисляющие и выплачивающие доход физлицам, должны отчитываться по форме 6-НДФЛ. Сдается отчет в налоговую инспекцию, в которой ИП состоит на учете по месту жительства.
Форма 6-НДФЛ состоит из титульного листа, раздела 1 (обобщающий) и раздела 2 (показатели за 3 месяца).
Что это такое рецессия простыми словами, читайте здесь.
Порядок ликвидации фирм с долгами, смотрите здесь.
Фактически отчет 6-НДФЛ за 1 квартал помещается на двух страницах, но если налоговый агент использовал разные ставки налога, раздел 1 необходимо заполнять на отдельном листе по каждой ставке.
Поскольку на ПСН численность работников не превышает 15 человек, то сдавать форму можно как в электронном, так и в бумажном виде.
В целом патентная система налогообложения выгодна, если прибыль от деятельности велика, а расходы незначительны.
В некоторых случаях можно получить двухлетнее освобождение от налогов, воспользовавшись налоговыми каникулами для определенных видов деятельности.
Минусы у данного спецрежима имеются, но они незначительны. Чаще всего именно патент наиболее целесообразен для малого бизнеса.