Налоговый режим для ООО выбирается с учетом многих факторов – от вида деятельности до структуры затрат. От выбора зависит объем налоговой загрузки и прибыли.
Какой налоговый режим наиболее выгоден для ООО в 2024 году? Регистрация ООО как организационно-правовой формы деятельности сопровождается и выбором налогового режима.
От того, какова применяемая система налогообложения в ООО непосредственно зависит, сколько налогов потребуется платить и какую отчетность вести. Какой режим налогообложения оптимален в 2024 году для ООО?
Основные моменты
Перед регистрацией организации следует определить систему налогообложения, подходящую избранному виду деятельности.
В 2020 году субъекты со статусом ООО вправе рассматривать четыре варианта налогообложения.
Применение определенного режима зависит не только от пожелания руководства организации, но и от основных параметров деятельности.
При выборе налогового режима необходимо проанализировать все нюансы деятельности, что позволит принять оптимальное решение и получать более высокую прибыль.
Неправильно выбранная система налогообложения превратиться в серьезное бремя для организации, выраженное в высоких налоговых ставках и существенных издержках.
Если самостоятельно не указать желаемый вариант налогового режима при регистрации ООО, то по умолчанию юрлицо будет работать на общем режиме.
Сменить систему налогообложения не так просто. Потребуется ждать следующего года, а до его наступления платить налоги по невыгодной системе.
Потому предварительно нужно ознакомиться с условиями применения и особенностями существующих систем налогообложения.
Что нужно знать
Уплата налогов это законодательно установленная обязанность для всех субъектов коммерческой деятельности.
Отказаться от этой обязанности нельзя, но разрешается избрать оптимальную систему налогообложения.
Система налогообложения являет собой совокупность налоговых взносов и сборов, которые обязан выплатить налогоплательщик.
Кроме того системой определяется режим начисления налогов и их выплаты в бюджет государства.
Правильное избрание системы налогообложения позволяет уменьшить суммы налоговых выплат и тем самым снижает расходы предприятия.
Критериями для выбора налогового режима становятся такие факторы, как вид деятельности, масштабность бизнеса, потенциальные клиенты, объем капитала, количество наемных сотрудников и прочее.
При выборе желательно оценить каждую систему налогообложения на предмет применения к конкретной сфере деятельности организации.
Какие бывают виды
На 2020 год доступны следующие типы налоговых режимов, как:
- общая система налогообложения;
- упрощенный порядок;
- единый налог на вмененный доход;
- единый сельхозналог;
- патентный режим.
Из этого списка ООО не доступна лишь патентная система, предназначенная для ИП. Единственная система, которая разрешена всем организациям без исключения это ОСНО.
Все ООО по умолчанию регистрируются как налогоплательщики по основной системе налогообложения, если не заявили о выборе иной системы.
Остальные режимы разрешаются к использовании при соответствии субъекта определенным параметрам.
Причем соответствовать параметрам выбранной системы ООО должно на всем протяжении времени применения.
Соответственно при выборе нужно учитывать не только текущие обстоятельства деятельности, но и особенности развития в ближайшем будущем.
Правовая база
Российское законодательство устанавливает две варианта налогового режима – общий и специальный. Понятие общей системы налогообложения как таковое в законодательстве отсутствует.
Обусловлено это тем, что общий режим по умолчанию предполагает уплату всех предусмотренных законов налогов при наличии соответствующей налоговой базы.
Полный перечень существующих налогов приведен в разделе VIII ч.2 НК РФ. Эти налоги взимаются при применении общего порядка налогообложения.
В разделе VIII.1 ч.2 НК РФ перечисляются и описываются существующие специальные режимы:
| ЕСХН | гл.26.1 |
| УСН | гл.26.2 |
| ЕНВД | гл.26.3 |
| ПСН | гл.26.5 |
Налоговый режим выбирается налогоплательщиком в добровольном заявительном порядке. То есть регистрация или смена режима осуществляется налоговыми органами исключительно на основании поданного заявления.
Как правильно выбрать систему налогообложения для ООО
Выбирая налоговый режим для ООО нужно учитывать такие критерии, как:
- вид деятельности, причем при осуществлении нескольких видов деятельности ориентироваться нужно на приоритетный. В некоторых случаях возможно применение нескольких режимов, но здесь необходимо учитывать нюансы совмещения;
- количество наемных работников и объем прибыли, поскольку спецрежимы предполагают ограничения по данным параметрам;
- региональные особенности, так как некоторые режимы могут не применяться на конкретной территории;
- круг основных клиентов/партнеров;
- экспортно-импортная деятельность;
- регулярность получения дохода;
- порядок выплаты страховых взносов за работников.
В идеале желательно определить все основные параметры бизнеса и произвести расчет налоговой нагрузки для каждой допустимой налоговой системы.
Предпочтение следует отдавать режиму, требующему наименьшее количество затрат на налогообложение.
Но до предварительного расчета нужно выбрать, какая налоговая система в принципе возможна к применению.
В чем заключается суть каждой из них
Для удобства сравнения информацию о налоговых режимах для ООО можно представить в виде таблицы.
Налоговые режимы для ООО в 2024 году:
| Вид налогообложения | Кто вправе использовать | Предусмотренные налоги | Налоговая ставка | Предусмотренный отчетный период |
| ОСНО | Налогоплательщики без исключений | На прибыль, на добавленную стоимость, на имущество | На прибыль – 20 %, на добавленную стоимость – 0-18 %, на имущество – до 2,2 % | На прибыль – один год, на добавленную стоимость – один квартал, на имущество – один год |
| УСН Доходы | Налогоплательщики, чей суммарный годовой доход не превышает 150 млн. рублей, а количество наемного персонала в общем – не больше 150 человек | На полученный доход | Общая налоговая ставка равна 6 %, но на региональном уровне ставка может уменьшаться до 1 % | Календарный год. Помимо основного налога уплачиваются квартальные авансовые платежи за кварталы с доходом |
| УСН Доходы минус расходы | Налогоплательщики с доходом до 150 млн. рублей и числом работников до 100 человек | На разницу между доходом и доказанными расходами | Налоговая ставка равна 15 %, на уровне региона ставка может уменьшаться до 5 % | Календарный год. Платится основной налог и авансовые платежи за доходные периоды |
| ЕНВД | Налогоплательщики, осуществляющие определенные виды деятельности (при учете региональных особенностей) | На вмененный доход (рассчитанный для потенциально возможного дохода) | Ставка равна 15 %, регионы могут понижать это значение до 7,5 % | Каждый квартал |
| ЕСХН | Только налогоплательщики, занимающиеся сельхозпроизводством или рыбохозяйствованием | На полученный доход за вычетом подтвержденных расходов | Ставка равна 6 % | Календарный год, с обязанностью уплачивать авансовые платежи по итогам полугодия при наличии дохода |
Упрощенная (УСН)
Упрощенная система налогообложения привлекательна для малого и среднего бизнеса. Особенностями УСН выступают малая налоговая нагрузка, простота учета и небольшой объем отчетности.
Возможность применения упрощенки возникает, если отсутствуют ограничения по объему дохода и количеству персонала.
Организации, работающие на общем режиме, могут перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев текущего отчетного периода показатели не превысили допустимых значений (объем рассчитывается пропорционально).
Вместе с тем не только доход и численность работников могут стать препятствием для упрощенного налогообложения.
В ст.346.12 НК РФ перечислены виды деятельности, для которых данный режим категорически запрещен.
В частности нельзя вести упрощенный учет, если организация занимается банковской или страховой деятельностью.
В том числе под запрет попадают микрофинансовые организации и ломбарды. Невозможно использование УСН организациями с участием юрлиц, если доля последних превышает 25 %.
Особенностью упрощенки можно назвать то, что по окончании года можно изменять вид применяемой налоговой базы, выбирая в качестве базы только доходы или разницу доходов и расходов.
Известив ФНС до конца года о смене базы, можно начать ее применение уже с начала нового года.
Доходами при упрощенном режиме признаются как выручка от деятельности, так и доходы внереализационные (ст.346.15—346.17 НК РФ).
Как избавиться от долгов по микрозаймам, читайте здесь.
А вот расходы могут учитываться лишь определенного вида и исключительно при наличии документального подтверждения (ст.346.16 НК РФ).
Для определения налоговой базы на упрощенке используется формула:
Доходы × 6 % = (Доходы ‒ расходы) × 15 %
Эта формула дозволяет высчитать, при каком размере дохода налоговые суммы окажутся равными. Как правило, суммы одинаковы, если расход составляет 60 % от прибыли.
Чем больше затрат, тем меньше налог и рентабельнее режим «доходы минус расходы». Здесь важно правильно определить, какие доходы и расходы будут учтены при налогообложении.
На УСН Доходы допускается уменьшение налога за счет уплаченных страховых взносов. А УСН Доходы минус расходы позволяет учесть страховые взносы при расчете налоговой базы.
Общая (ОСНО)
Общая система налогообложения доступна к применению всеми налогоплательщиками, поскольку ограничения для данного режима отсутствуют.
Режим отличается самым высоким уровнем налоговой загрузки. Выбор ОСНО обусловлен такими причинами, как:
- несоответствие требованиям, позволяющим применять спецрежимы;
- деятельность требует уплаты НДС;
- незнание о возможности использования льготных режимов;
- наличие разветвленной сети филиалов и иные веские причины.
Объем отчетности на ОСНО довольно велик. Это налоговые декларации по НДС, налогу на прибыль, налогу на имущество.
При этом для каждого вида декларации предусмотрены свои сроки подачи. К тому же отличается и порядок уплаты налогов.
По НДС сдать декларацию необходимо до 25 числа месяца нового отчетного периода. А вот налоговая сумма уплачивается не единоразово, а делится на три одинаковых части.
Выплачиваются эти суммы последовательно до 25 числа начала каждого нового квартала. Отчетность по налогу на прибыль требует ежеквартальной подачи декларации или ежемесячной. Срок подачи – до 28 числа месяца, последующего за отчетным периодом.
Авансовые платежи надлежит платить ежемесячно до 28 числа и высчитываются они исходя из квартальных данных при ежеквартальной отчетности либо на основании подлинных данных по прибыли за отчетный месяц.
В отношении налога на имущество декларация сдается каждый квартал до 30 числа нового отчетного периода за предыдущий. Ежеквартально выплачиваются авансовые платежи.
Вмененная (ЕНВД)
Единый налог на вмененный доход используется организациями, какие соответствуют нормам ст.346.26 НК РФ:
| Численность сотрудников | Не более 100 человек |
| Площадь торгового помещения | Для обслуживания клиентов не более 150 кв. м. |
| Организация не принадлежит | К крупным налогоплательщикам |
Применять ЕНВД можно исключительно при оказании услуг и при розничной торговле, при этом конкретный перечень видов деятельности определяется на уровне муниципалитета.
Расчет вмененного доход осуществляется на основании перемножения таких показателей, как:
- базовая доходность;
- физический показатель;
- коэффициент-дефлятор (определяется ежегодно на уровне федерации);
- корректирующий понижающий коэффициент (устанавливается местными властями).
Патентная (ПСН)
Патентная система это режим единственный, при котором не подается декларация для отчетности и налог исчисляется сразу при оплате стоимости патента.
Причем приобрести патент можно на срок от одного месяца до года, что определяется исключительно самим плательщиком. Но ООО данная система запрещена к применению.
ПСН это режим исключительно для ИП. Целесообразно применять патент, когда предприниматель сомневается в целесообразности открытия ООО и сначала регистрирует ИП, чтобы проверить прибыльность небольшого бизнеса.
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
ЕСХН это инструмент поддержки сельхозпроизводителей. Применять его можно только субъектам, занятым в сфере производства с/х продукции (крестьянские и фермерские хозяйства).
Доступен данный режим и рыболовецким предприятиям. Если организация осуществляет несколько видов деятельности, то для применения ЕСХН 70 % прибыли должно получаться именно от сельхозпроизводства.
С 2020 года режим ЕСХН дозволен для ООО, оказывающим услуги в сфере, связанной с растениеводством и животноводством.
Полный перечень данных услуг приведен в ФЗ № 216 от 23.06.2016. Детальная характеристика налогоплательщиков ЕСХН наличествует в ст.346.2 НК РФ.
Что лучше для общества с ограниченной ответственностью
При выборе оптимального налогового режима для ООО следует оценить требования существующих систем и соответствие им организации.
Алгоритм выбора будет таков:
| Оценка вида деятельности | Так при оказании услуг или розничной торговле оптимальны УСН, ОСНО, ЕНВД. Для сельхозпроизводителей в приоритете ЕСХН, ОСНО, УСН |
| Количество работников | На начальном этапе бизнеса с числом работников до 100 человек целесообразно будет выбрать УСН, ЕНВД |
| Лимит планируемого дохода | Для УСН – 150 млн. рублей в год. Для ЕНВД ограничения по доходу нет, но разрешается только розничная торговля |
| Необходимость уплаты НДС | Если основная масса клиентов – плательщики НДС, то предпочтительнее будет ОСНО. Но при этом нужно представлять примерную сумму НДС и возможность возврата входящего НДС из бюджета. Без НДС можно остановить выбор и на УСН |
| Возможность подтверждения расходов | При наличии возможности подтвердить все расходы документально можно остановить выбор на УСН Доходы минус расходы |
Как можно ее поменять
Изначальным режимом для юридических лиц является ОСНО. Спецрежимы применяются при соответствии определенным требованиям. Когда можно поменять изначально выбранный режим?
Основными параметрами для перехода являются:
| Размер выручки | Для УСН |
| Вид деятельности | Для ЕНВД |
| Отнесении к с/х производителям | Для ЕСХН |
На всех спецрежимах налог платится с доходов согласно порядку начисления выбранной системы и освобождается от НДС.
Для перехода на ОСНО с начала деятельности не надо никого уведомлять дополнительно, поскольку юрлицо по умолчанию регистрируется на общей системе.
Кроме того в случае несоответствия требованиям льготных режимов организация переводится на ОСНО по инициативе налоговых органов.
Поскольку на ОСНО отсутствуют ограничения по доходам и числу работников, то большинство крупных предприятий работает на этом режиме.
Переход на УСН допускается в самом начале деятельности, когда заявление о выборе системы налогообложения для ООО подается одновременно с регистрационными документами.
Также перейти на упрощенку можно, подав соответствующее заявление в тридцатидневный срок с даты регистрации.
Если по итогам отчетного периода прибыль превзойдет допустимый объем, то субъект утрачивает право на УСН с квартала, когда допущено превышение.
Действующие ООО вправе переходить на УСН с начала нового года, подав для этого уведомление в ФНС до 31 декабря текущего года.
Плательщики по ЕНВД могут переходить на УСН в течение всего года. ЕНВД с 2013 года считается добровольным к использованию режимом.
Желая применять вмененный доход, налогоплательщик обращается в налоговую инспекцию для повторной регистрации в пятидневный срок с начала ведения деятельности, попадающей под вмененный режим.
При этом на учет по ЕНВД следует становиться на территории ведения соответствующего бизнеса.
Если на ЕНВД переходит ранее зарегистрированный субъект, то состоять на учете в налоговой инспекции ООО будет по месту начальной регистрации и по месту осуществления деятельности на ЕНВД.
Переход на ЕСХН допускается как в начале деятельности, так и после регистрации. В последнем случае уведомление о переходе в ФНС подается в течение 30 дней после регистрации либо до 31 декабря текущего года, чтобы перейти на ЕСХН с нового года.
Возможна ли смешанная система
Когда ООО ведет несколько различных видов деятельности, то выгодным вариантом становится совмещение нескольких систем налогообложения.
При этом нужно учитывать то, что не все режимы можно применять одновременно. Правильно совмещая режимы, можно оптимизировать налоговую загрузку.
Важно учитывать, что при совмещении налоговых режимов надлежит вести раздельный учет.
То есть по каждому отдельному виду деятельности сдается отдельная отчетность, и уплачиваются соответствующие налоги согласно используемой системе налогообложения.
Видео: упрощенка, вмененка и патент, как выбрать систему налогообложения
Какие налоговые режимы могут сочетаться? Совмещать можно общий режим с вмененным или упрощенку с вмененным налогом.
Категорически запрещается сочетать общий и упрощенный режимы, общий или упрощенный и с/х налог. Также надлежит учесть и региональные особенности.
Так понижающий коэффициент для ЕНВД и величина дифференцированной налоговой ставки для УСН Доходы минус расходы учреждаются на местном уровне.
Поэтому в соседних местностях, относящихся к территориям разных муниципалитетов, суммы налогов на спецрежимах могут существенно отличаться.
В этой ситуации выходом может стать открытие бизнеса на территории образования с более выгодными условиями льготных режимов.
Как узнать, на какой находится
Нередко требуется узнать форму налогообложения организации. Например, бухгалтеру, занимающемуся учетом производства, нужно уточнить особенности учета, поскольку в процессе деятельности смена бюджетных обязательств может произойти автоматически.
Также проверка может потребоваться в отношении контрагента. Где посмотреть, на какой системе налогообложения находится ООО?
Для самостоятельной проверки режима налогообложения субъекта применяются такие методы, как:
| Проверка пакета документов ООО | Что позволяет узнать ИНН, ОКВЭД, ОКПО |
| Оценка учредительной документации | В которой содержатся характеристики, соответствующие применяемому режиму |
| Ознакомление с бухгалтерскими документами и налоговой отчетностью | В которой непременно указывается вид налогового режима |
| Изучение налоговых квитанций | На предмет суммы налога. Например, неизменность суммы свидетельствует о применении ЕНВД |
Быстро узнать, какой применяется режим налогообложения, можно по ИНН организации. Для этого следует посетить официальный сайт налоговой инспекции и воспользоваться сервисом проверки контрагентов.
В форме запроса указывает ИНН организации, и система выдает всю информацию по ООО, которая не относится к коммерческой тайне.
Порядок проведения процедуры банкротства физических лиц, читайте здесь.
Какой срок уплаты и порядок сдачи налоговой декларации для ИП на ЕНВД, смотрите здесь.
Вид налогообложения не считается секретной информацией и свободно предоставляется любому заинтересованному лицу.
Система налогообложения для ООО это один из основных параметров, оказывающих влияние на прибыльность деятельности. И подходить к выбору нужно ответственно, оценив все плюсы и минусы каждого режима.