Оплата торгового сбора в 2024 году

С 2015 года в законе существует такое понятие как торговый сбор. Взимается он за ведение определенных видов деятельности, но только в определенных регионах РФ. Как в 2024 году происходит оплата торгового сбора?

В ноябре 2015 года в Налоговый кодекс РФ были внесены изменения, учреждающие торговый сбор для применения в городах федерального значения.

Утверждаться сбор может и в иных муниципальных образованиях, но только после утверждения отдельных нормативов. Как в 2024 году платится торговый сбор, где его применяют и как высчитывают сумму к уплате?

Общие моменты

Чтобы ввести новый налоговый взнос на законодательном уровне были внесены поправки в Налоговый кодекс. Была утверждена новая глава с одноименным названием по наименованию налога – торговый сбор.

Содержание главы указывает, что право на введение данной налоговой нагрузки предоставляется региональным и местным властям городов федерального значения.

В частности предусмотрен торговый сбор для таких городов, как:

• Москва;
• Санкт-Петербург;
• Севастополь.

Новый налог применяется в отношении ИП и предприятий, реализовывающих торговую деятельность.

Однако не все субъекты экономической деятельности, которые занимаются реализацией собственной продукции либо ее перепродажей, попадают под действие новой главы НК РФ.

Что это такое

Торговым именуется дополнительный налоговый сбор, который взимают на основании постановления местных властей с перечислением в соответствующий бюджет с участников экономической деятельности, занимающихся торговлей.

Данный налог является обязательным. Он взимается ежеквартально, обеспечивая возможность вести торговлю в определенном населенном пункте.

В соответствии с законодательным определением торговый сбор – это местный платеж, устанавливаемый для ИП и организаций, выполняющих деятельность в сфере торговли при помощи объектов имущества, движимого или недвижимого.

Кто его платит

Плательщиками торгового сбора выступают организации и индивидуальные предприниматели, исполняющие деятельность на определенной территории, где действует данный вид налога.

При этом взыскание налога практически не зависит от системы налогообложения. Не платят торговый сбор только субъекты, которые применяют ЕСХН или используют патент.

Власти муниципальных образований вправе утверждать определенный перечень видов торговой деятельности, которые подлежат обложению налогом, но исключительно после принятия соответствующего норматива.

Временным периодом для взыскания налога выступает один квартал. Оплату необходимо осуществить в месяце, последующим за периодом расчета сбора.

Исчислять сумму налога плательщики должны самостоятельно, руководствуясь учрежденными в определенном регионе ставками по бору.

При этом размер ставки зависит от:

• категории плательщика;
• вида реализуемого бизнеса;
• разновидности используемой торговой точки;
• места расположения объекта обложения.

Не облагаются данным налогом субъекты, которые применяют недвижимые и движимые объекты для ведения продаж:

• при использовании вендинг-автоматов;
• в пределах рынков;
• на ярмарках;
• в зданиях, какие пребывают под управлением казенных и бюджетных учреждений.

От взыскания сбора также высвобождаются онлайн-магазины, у каких отсутствует в принципе имущество, подходящее для исчисления данного налога.

Не облагают таким сбором бюджетные и казенные учреждения, а также организации почтовой связи.

За что идет платеж

Объектом для налогообложения при исчислении торгового сбора становится не деятельность, а имущество, применяемое для осуществления определенной деятельности.

Причем имущество должно использоваться для извлечения прибыли минимум единожды за квартал.

Так в качестве объектов налогообложения могут выступать:

• объекты нестационарной торговли – торговые палатки и киоски, находящиеся вне рыночной территории;
• склады, применяемые для торговли оптом;
• объекты стационарной торговли с торговыми залами и без (кроме автозаправок).

Для того чтобы встать на учет в качестве плательщика торгового сбора надлежит уведомить ФНС по месту расположения точки продаж либо по адресу нахождения организации.

Уведомление направляется в пятидневный срок с момента открытия налогооблагаемого торгового пункта. Подавать уведомление разрешено почтой, лично или посредством онлайн-сервиса на сайте ФНС.

Уведомление, заполняемое по форме ТС-1, содержит информацию относительно:

• вида осуществляемой деятельности;
• характеристик торговой точки – наименование, место расположения, общая площадь, численность объектов.

Важно! Подача своевременного уведомления способствует уменьшению величины налоговых обязанностей на величину сбора.

Отсутствие подобающего уведомления засчитывается как ведение деятельности без должного налогового учета.

За игнорирование ратифицированного порядка налагается штраф. При этом помимо штрафа придется уплатить и сбор, рассчитанный ФНС.

Нужно отметить некоторую особенность определения налоговой базы для владельцев рынков.

В соответствии с Письмом ФНС № СД-4-3/18459@ от 15.09.2017 собственник розничного рынка подает в налоговую инспекцию только одно уведомление, независимо от того, сколько именно объектов размещено на рынке. При этом не принимается в расчет и вид объектов.

По мнению ФНС, учитываться должна вся выручка рынка. То есть, нет смысла учитывать раздельно налогообложение по различным объектам, размещенных в пределах одной рыночной территории.

Действующая нормативная база

Торговый сбор применяется с 1.07.2015. Именно с этого времени действует гл.33 НК РФ «Торговый сбор», введенная ФЗ № 382 от 29.11.2014.

Состоит данная глава из девяти статей – ст.410-418. В соответствии со ст.15 НК РФ торговый сбор отнесен к местным налогам.

Согласно ст.410 НК РФ данный налог может быть утвержден в населенном пункте на основании соответствующего решения местных властей и федеральной нормы.

На 2020 год налог установлен лишь на территории г. Москва соответственно Закону г. Москвы № 62 от 17.12.2014. Правила исчисления и уплаты торгового сбора определяет ст.417 НК РФ.

Причем при самостоятельном расчете налога предприниматели должны учитывать категорию бизнеса и характеристики торговой площади.

Размер налоговой ставки может индексироваться. Так в 2024 году была осуществлена индексация на коэффициент 1,154. Правильность начислений проверяет налоговая служба.

Если предоставленная информация неверна, то плательщик может исправить сведения в течение пяти дней. В противном случае его ожидает налоговая проверка с целью определения достоверности расчетов.

Самостоятельные расчеты ФНС осуществляет в отношении тех объектов, по которым не осуществлена постановка на учет или неправильно начислен налог.

Возникающие нюансы

Схема учета при исчислении торгового сбора выглядит так:

Компании, применяющие УСН	Вправе уменьшать объем уплачиваемого налога по квартальным итогам на размер торгового сбора, сумма какого в действительности уплачена в городе федерального значения от начала периода до момента внесения аванса
ИП, действующие по упрощенному режиму	Вправе сокращать размер НДФЛ на сумму выплаченного сбора
Организация или предприниматель имеют право пользоваться	Возможностью понижения авансового платежа по итогам периода, когда сбор был уплачен в г. Москва на такую же сумму
Организации и ИП, работающие по УСН «Доходы минус расходы»	Вправе вычесть в расходах объем сбора

Налогоплательщиков, которые осуществляют налогооблагаемую деятельность по продажам без постановки на налоговый учет, обязуют к уплате сбора в принудительном порядке.

ФНС, узнав о неучтенных объектах, направляет плательщику уведомление с требованием оплаты начисленной суммы.

В случае прекращения торговой деятельности необходимо отправить в налоговые органы уведомление формы ТС-2 в течение пяти дней с момента закрытия налогооблагаемого торгового пункта.

Где применяется торговый сбор в 2024 году

В 2020 году применение торгового сбора возможно в любом муниципальном образовании, если имеет место федеральный закон, позволяющий местным властям утверждать данный вид налога.

Однако пока такого закона не принято и не известно, готовится ли подобный законопроект в ближайшем будущем. Вероятнее всего, что если закон такого рода и будет принят, то не в 2024 году.

На текущий год применение торгового сбора разрешено на территории городов федерального значения. Новый налог вводится на основании городского закона по решению местных органов власти.

Но до сих пор утвержден сбор только для Москвы. Севастополь и Санкт-Петербург, которые вправе применять сбор, не утвердили соответствующих законов.

Таблица ставок

Размер торгового сбора в Москве определяется на основании привязки к административному округу. По закону всего предусмотрено три группы округов:

Центральный	—
Определенные районы	Входящие в территории Зеленоградского и Троицкого округов, Новомосковского АО, Северного, Северо-Восточного, Восточного, Юго-Восточного, Юго-Западного, Западного. Северо-Западного округов
Районы некоторых административных округов	Кроме районов, вошедших во вторую группу территорий

При расчете торгового сбора ставка устанавливается с учетом объекта налогообложения и района ведения деятельности.

Размеры ставок указаны в нижеприведенной таблице:

Как правильно рассчитать сумму

Расчет торгового сбора в 2024 году происходит по алгоритму следующего вида:

ТС = ФИЗ × СТАВКА × ЛЬГОТА × КОЭФ

Используемые в формуле значения это:

ФИЗ	Физическая характеристика в отношении объекта, к которому применяют налог
СТАВКА	Установленная для объекта ставка в соответствии с прочими характеристиками
ЛЬГОТА	Коэффициент применяемой льготы: 1 – отсутствует 0,5 – равна 50% 0 – равна 100%)
КОЭФ	Коэффициент-дефлятор, действующий для рынка розничной торговли

Значение ФИЗ отображается следующими значениями:

Единица	В отношении единого объекта, являющегося неделимым
Квадратный метр	При оплате по площади

СТАВКА бывает:

В рублях	При ФИЗ представленном единицей
В рублях за квадратный метр	При ФИЗ, исчисляемом по площади объекта

По коэффициенту ЛЬГОТА предусматривает два подтипа:

Льгота-ставка при нулевой или иной ставке	Которая меньше 1. При этом объект сбора должен ставиться на учет
Полная льгота	Когда используют коээфициент, равный 0, указывающий на освобождение бизнеса от взимания торгового сбора. Ставить объект торговой деятельности на учет не требуется

Показатель КОЭФ, применяемый в 2024 году, равен 1,285, что утверждено Приказом Минэкономразвития РФ № 04/15/10-17/00073884 от 9.10.2017.

Сроки уплаты

Рассчитывать и выплачивать торговый сбор нужно ежеквартально. При этом не предусмотрено каких-либо отчетных периодов или форм отчетности.

Исчисленную самостоятельно с учетом всех значимых показателей сумму необходимо перечислить в бюджет до 25 числа нового квартала за предыдущий квартал.

Несоблюдение срока уплата является нарушением действующего законодательства и влечет за собой привлечение к административной ответственности в виде наложения штрафов.

При этом налогоплательщику необходимо самому следить за правильностью расчетов и в случае неправильного начисления исправить ошибку в течение пяти дней, то есть до конца месяца уплаты.

Размер штрафа

Самостоятельное начисление торгового сбора создает ложное мнение, что от уплаты можно уклониться. В действительности деятельность большей части торговых точек осуществляется под пристальным надзором налоговых органов.

В Москве нелегальных продавцов выявляет ДЭПиР, уполномоченный передавать в ФНС сведения о выявленных нарушениях налогового законодательства.

При торговле без постановки на учет либо при нарушении сроков подачи уведомления налагается штраф, равный 10 % от величины дохода, приобретенного субъектом за период противозаконной деятельности, но не меньше 40 000 рублей.

За неподачу уведомления налагается штраф в сумме 200 рублей. Наложение штрафных наказаний возможно лишь при проведении выездной проверки на основа акта об отсутствии необходимой документации.

Помимо штрафов может применяться такой вид наказания, как запрет на уменьшение суммы основного налога за счет высчета обязательных платежей.

Часто задаваемые вопросы

Наиболее частым вопросом относительно торгово сбора выступает вопрос об отчетности. Как учитывается уплата налога?

Отдельной формы отчетности нет, но учет оплаты ведется посредством уведомления, которое в данном случае выступает в качестве отчетной формы.

В случае уменьшения основного налога на величину уплаченного сбора, сведения о сумме выплаты потребуется указать в отчетности по уменьшаемому налогу.

Информацию о сборе будет содержать подаваемая декларация. В частности разрешено уменьшить:

• налог на прибыль организаций;
• налог на доходы физлиц для ИП;
• налог по УСН «Доходы». Причем уменьшение возможно только при оплате единого налога и торгового сбора в один бюджет. То есть при ведении деятельности в Москве лицом, зарегистрированным в другом населенном пункте, единый налог не подлежит уменьшению.

Отдельного указания на вычет и возможность уменьшения налога по УСН «Доходы минус расходы» нет.

Потому до появления официального истолкования выплаченный торговый сбор допустимо учитывать лишь в понесенных затратах.

Важно! Разрешается уменьшить налог лишь за квартал, в каком был перечислен сбор. Когда сумма сбора оказывается больше начисленного налога, то перенос остатка суммы на другой квартал не допускается.

Есть ли ТС в Московской области

По ст.410 НК РФ предусмотрено веление торгового сбора исключительно на уровне муниципальных образований. В состав Московской области входит не один десяток муниципальных образований.

Но при этом МО не наделена правом самостоятельно принимать решение об утверждении торгового сбора. Подобное право есть только у строго определенных городов федерального значения.

Для того чтобы данный налог был учрежден на территории области необходимо принятие соответствующего федерального закона. Такового пока нет и, следовательно, в Московской области торговый сбор не взимается.

Территориальные особенности

Выплата торгового сбора осуществляется в региональный бюджет. Это определяет особенности начисления и уплаты сбора.

Так если субъект экономической деятельности зарегистрирован в налоговых органах за пределами Москвы и не ведет в столице деятельности, облагаемой торговым сбором, то соответственно и платить этот налог не нужно.

Верно это даже в тех случаях, когда подобная деятельность осуществляется, но за пределами столицы.

Но нужно учесть, что ИП или организации, зарегистрированные в другом регионе и ведущие соответствующую деятельность в Москве, обязан встать на учет в столичной налоговой инспекции как плательщики торгового сбора.

Москва

На 2020 год только Москва воспользовалась своим правом утверждения торгового сбора, приняв соответствующий закон.

С момента вступления в силу этого норматива все торговые площади, кроме льготных, облагаются торговым сбором. Причиной его ведения стало желание упростить контроль над уплатой налогов.

Видео: торговый сбор

По мнению законодателей, данная мера должна упростить ведение предпринимательской деятельности.
При сборе торгового налога не имеет значения, где именно зарегистрирован субъект деятельности.

Начисление сбора привязан исключительно к виду бизнеса и характеристикам налогооблагаемого объекта, расположенного на территории Москвы.

СПб

Федеральное законодательство разрешает Санкт-Петербургу самостоятельно принимать решение о необходимости торгового сбора.

Первоначально и предполагалось, что указанные в законе мегаполисы сразу же воспользуются предоставленным правом и введут торговый сбор.

Предположительно власти СПб не воспользовались своим правом по причине сложной экономической обстановки в стране.

К тому же пока весьма сомнительны значимые увеличения поступлений в региональный бюджет за счет торгового сбора.

Тем не менее, опыт Москвы показал целесообразность меры, когда многие предприниматели «вышли из тени».

К тому же к 2020 году наметились основания для экономического роста. Вполне вероятно, что в скором времени торговый сбор будет введен и в СПб.

Регионы

Для регионов веление торгового сбора не предусматривалось изначально. Региональные власти не вправе устанавливать данный налог, даже при условии принятия соответствующего закона.

По всей вероятности, федеральные мегаполисы выступают в качестве «пилотных» проектов.

Если торговый сбор оправдает ожидания и за счет него увеличится величина поступлений в региональные бюджеты, то ввести налог могут и в иных регионах.

Но до этого должен быть принять федеральный закон, устанавливающий данную норму или дающий регионам право самостоятельного принятия решения. На данное время официального подтверждения о разработке такого закона нет.

Платит ли ИП на УСН

Индивидуальные предприниматели располагают правом вести деятельность по всей России независимо от места постановки на учет.

Регистрировать обособленное подразделение по месту ведения деятельности не требуется.

Однако в случае осуществления в Москве деятельности, которая подлежит обложению торговым сбором, им надлежит встать на учет в столичном отделении ФНС по месту нахождения объекта.

При этом вычесть торговый сбор из налога по УСН не получится. Однако те ИП, которые состоят на учете в Москве, могут воспользоваться такими льготами:

При «УСН 6% — доходы»	Дозволено вычесть величину торгового сбора из начисленной суммы налога по упрощенке
При «УСН 15% — доходы минус расходы»	Разрешено включать величину торгового сбора в свои расходы

ИП, применяющие ПСН, могут выбрать, что оплачивать – торговый сбор или патент. Внимание!

Дозволяется уменьшить авансовый платеж при прибыли в рублях свыше 300 000 ЕНВД и УСН, если дополнительный взнос сделан в том периоде, за какой рассчитан налог.

Но ИП на вмененке учитывают вмененный доход, а не реальный размер прибыли.

Где взять реквизиты для платежа (КБК)

Перечислять торговый сбор в 2024 году надлежит на реквизиты налоговой инспекции, в какой субъект зарегистрирован в качестве плательщика сбора.

Платежку нужно оформлять согласно Положению Банка России № 383 от 19.06.2012 и приложений № 1 и №2 к Приказу Минфина России № 107н от 12.11.2013.

В поле 104 платежного поручения обязательно указывается КБК, применяемый в 2024 году для внесения в бюджет торгового сбора.

При необходимости может понадобиться уплата пени или штрафов по торговому сбору, в этой ситуации КБК будет отличаться.

Изменения по торговому сбору в 2024 году относительно КБК не предусмотрены:

Назначение	КБК при уплате суммы торгового сбора	КБК при уплате пени	КБК при уплате штрафа
Торговый сбор, уплачиваемый на территории Москвы	182 1 05 05010 02 1000 110	182 1 05 05010 02 2100 110	182 1 05 05010 02 3000 110

В 2020 году торговый сбор взимается исключительно на территории Москвы. Пока не ожидается введение данного налога в других городах и регионах.

Однако если будет принят соответствующий федеральный закон, право на утверждение торгового сбора могут получить и муниципалитеты.