Что такое ФФОМС? Как рассчитать размер взносов в ФФОМС для ИП (во внебюджетный фонд) в 2024 году? Особенности для предпринимателей, работающих на УСН.
Согласно законодательству в РФ предусмотрено несколько видов обязательного страхования. Одним из них является медицинское. Оно представляет собой форму социальной защиты населения.
Задачей является обеспечить оплату оказанной застрахованному лицу медицинской помощи. Источником выплат является ФФОМС.
Что нужно знать
В 2020–2019 гг. в соответствии с НК для индивидуальных предпринимателей установлены тарифы на обязательное медицинское страхование, которые составляют 5,1 %.
Такие же тарифы установлены для таких категорий как адвокаты, медиаторы, нотариусы, оценщики, арбитражные управляющие, патентные поверенные.
Фонд медицинского страхования формируется на основе страховых взносов. Эти взносы фиксированы.
С 2020 года оплата в территориальные отделения фонда медицинского страхования не вносится.
Контроль, взыскание долгов, получение и анализ отчетности проводит налоговая служба России (ФНС).
Правила начисления, отчетности, контроля и взыскания прописаны в Налоговом кодексе Российской Федерации.
Куда идут платежи
Платежи медицинской страховки идут на обеспечение медицинских учреждений. Благодаря страховым взносам медицинские учреждения снабжаются медикаментами, производится выплата заработной платы медицинскому персоналу, покрываются транспортные и другие расходы.
Медицинская страховка включает в себя основные медицинские услуги:
- медицинское обслуживание в поликлиниках;
- льготное снабжение медикаментами;
- онкологическую помощь;
- стоматологическую помощь;
- различные медицинские услуги для лиц с ограниченными возможностями.
Согласно условиям страхования полис предусматривает бесплатное оказание вышеперечисленных услуг застрахованному лицу.
Законные основания
Индивидуальные предприниматели могут работать на себя или использовать наемный труд. Они платят взносы для собственной страховки (себя) и своих наемных работников.
Поэтому страховые взносы должны быть начислены с момента регистрации индивидуальной деятельности в органах ФНС и с момента заключения трудовых договоров.
ИП вносит оплату. Закон № 212-ФЗ заменен изменениями в Налоговом кодексе гл. 34 Страховые взносы. Эта глава содержит всю информацию об уплате страховых взносов.
Статья 430 НК определяет формулу расчета страховки для разных плательщиков, которые определены статьями 419, 426 НК.
В случае, если вы относитесь к нескольким категориям, то вы должны вносить оплату по медицинским взносам по каждой категории.
ПФР больше не администрирует сбор платежей, эти полномочия отданы ФНС. Фиксированные предпринимательские медицинские взносы также переданы в полномочия ФНС.
Страховой взнос в ФФОМС для ИП за себя
Для себя – означает собственную медицинскую страховку. В 2020 году взносы в ФФОМС для ИП без работников составляют 4 590 рублей.
Эта сумма фиксирована и не зависит от получаемых доходов и должна быть внесена не позднее 31 декабря 2020 года.
Сумма взносов в ФФОМС для ИП без работников рассчитываются также как страховой взнос для себя.
Сколько составляет размер
Размер взносов за себя на медицинское страхование в 2024 году определен в размере 4 590 рублей. Такая сумма должна быть внесена каждым предпринимателем.
Не имеет значения, ведет ли предприниматель реальную деятельность и каков его доход от бизнеса.
Расчет выполняется как произведение размера минималки, тарифной ставки и количества месяцев.
Минималкой называют «минимальный размер оплаты труда» (МРОТ), который установлен на 2020 год в размере 7500 руб.:
Размер медицинского страхования = 12·МРОТ·12·51 % = 4 590 руб.
На ставки медицинских взносов на 2020 год не действует правило учета ситуации, когда превышается лимитный порог расчетной базы.
Если в течение года минимальная заработная плата меняется, то это не влияет на размер обязательной медицинской страховки. В формуле применяется МРОТ на 1.01.2017 года.
Если предприниматель был зарегистрирован, например, с марта, то сумма изменится на количество месяцев (в нашем примере – 3 825 руб.).
Страховой взнос в ФФОМС для ИП на УСН рассчитывается аналогично, Взносы медицинского страхования платят все предприниматели. Они фиксированы. Система налогообложения и полученные доходы не влияют на эти взносы.
В таблице представлены начисления в 2024 году для категории страхователей, которые используют тарифы-льготы. НК РФ четко и детально (ст. 427., п.п. 4–10) устанавливает все категории.
Что делать с кредитом, если у банка забрали лицензию, читайте здесь.
Кроме того, указано, что если указанные условия не будут соблюдены, то предприниматель не будет иметь права на понижение тарифов в следующем расчетном периоде, т.е. в следующем календарном году.
| Группы (НК) | ОКВЭД | Ставка взносов ФФОМС |
| ИП на УСН, имеющего доход больше 70%, не превышающий 79 млн. руб. для года | 13–16 и др. | 0 |
| ИП, которые имеют лицензию фармацевтической деятельности, на ЕНВД | 46.18.1, 46.46.1, 47.73 | 0 |
| ИП, которые используют патентную систему налогообложения | 31.0, 74.20, 75.0, 96.01, 96.02 | 0 |
| ИП, которые имеют соглашения с органами управления ОЭЗ, осуществляют технические внедрения и выполняют туристско-рекреационную деятельность | 65.20, 79.1, 94.99, 62.0, 63.1, 63.11.1 и др. | 4 |
| Плательщики взносов, которые выплачивают вознаграждения членам экипажей судов (по информации Российского международного реестра судов) | 50 | 0 |
| Плательщики взносов, которые имеют статус участника СЭЗ на территории Республики Крым, а также города федерального значения Севастополя | Все коды ОКВЭД, исключая 05, 06, 07, 08, 09.1, 71.12.3 | 0,1 |
| Плательщики, которые участвуют в исследованиях, разработках и их монетизации «Сколково» | 72.1 | 0 |
Страховой взнос в ФФОМС для ИП на УСН, не указанных в данной таблице остается таким же как для предпринимателей работающей на общей системе.
Какой указывать КБЕК в платежке
Платежка оформляется на реквизиты ФНС. Это правило работает с 2020 г. 182 1 02 02103 08 1013 160. Это и есть реквизиты для фиксированных взносов на медицинскую страховку.
Сдача отчетности
Отчетность сдается в налоговую инспекцию по новой специальной форме единого расчета. Исходя из п. 7 ст. 431 НК РФ подавать отчетность нужно до 30-го числа периода, который следует за отчетным.
Если вы сдаете отчет за девять месяцев, то крайний срок – не позднее 30.10.2017 г., за весь год – до 30.01.2018 г.
С января 2020 года нужно пользоваться формой для налоговой, которая утверждена в приказе ФНС. Этот шаблон мы и используем, рассчитывая взносы.
Он определяет порядок ее заполнения. Этот приказ также содержит информацию о формате расчетов в электронной форме.
Для ФФОМС нас интересует порядок заполнения бланка в подразделе 1.2. «Расчет суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование».
В налоговую инспекцию вы сдаете специальную форму единого расчета, который включает в себя отчет по взносам в ФФОМС.
Рассмотрим каждую строку заполнения результатов расчетов детально:
| Строки 01–060 | Заполняются суммой выплат и вознаграждений, которые были выплачены физическим лицам |
| В строке 010 | Нужно указать общее количество лиц, которые страхуются. Причем нужно указать количество лиц по каждому периоду отдельно. Определенные периоды представлены в НК как период с самого начала за три последних месяца, кроме того, по месяцам нужно указать оплату от первого до третьего – каждый отдельно |
| Строка 030 | Заполняется в соответствие пунктам 1; 2 ст. 420 НК. И аналогично предыдущей строке заполняется как сумма выплат и вознаграждений итогом, который нарастает с начала периода и аналогично предыдущим строкам |
| Строку 040 | Заполняем суммой выплат, которая не облагается, а также суммой фактических расходов (п. 8, 9 ст. 421 НК) по периодам аналогично предыдущим строкам |
| Строка 050 | Отражает базу на исчисление страховых взносов медицинского страхования, рассчитанную по правилам пунктов 1, 2 статьи 421 НК |
| Строка 060 | Отображает общую сумму |
Уменьшение суммы УСН
Облегченная система налогообложения заключается в использовании льготного режима для оплаты налога и сдачи декларации раз в год.
Для индивидуальных предпринимателей определен срок 30 апреля. Авансом формируются платежи, которые нужно выплачивать по каждому отчетному периоду, в котором вы получили плюс по доходу.
Упрощенная система – это режим льгот и упрощенного учета, который позволяет раз в год выполнять уплату единого налога и сдавать декларацию.
До 30 апреля вы должны заплатить единый налог. Авансовые выплаты нужно оплатить в каждом отчетном периоде, если вы имеете доходы.
Предприниматель имеет возможность рассчитать налоги и уменьшить их. Для ИП без работников наиболее выгодной является шестипроцентная система.
Если вы работаете на УСН, то вы можете отнять от общей суммы налогов сумму взносов, которую выплачивал поквартально.
Видео: как уплачивать фиксированные взносы предпринимателю (ИП)
Аналогично уменьшение уже уплаченных взносов возможно для ИП на ЕНВД, в случае, если у них нет работников.
Если же работники есть, то ИП, которые работают на УСН «Доходы» и ЕНВД, имеют право уменьшать налог не более чем на 50 %.
ИП, которые работают на системе «Доходы минус расходы», ОСНО и ЕСХН отнимают взносы, которые уплатил предприниматель, от расходов.
Предприниматели, которые купили патент, не имеют возможности уменьшения его стоимости за счет взносов. Купленный патент не является основанием погашения части единого налога.
Периодом оплаты налогов для упрощенной системы выбран календарный год. Ранние поступления обеспечивают авансирование бюджета.
Отчетные периоды для расчета авансовых платежей установлены таким образом, что календарь оплат должен учитывать первый квартал, половину года и три квартала в сумме – девять месяцев.
25 дней отводится для того, чтобы рассчитать и оплатить шестипроцентные взносы на системе «Доходы» и пятнадцатипроцентные на системе «Доходы минус расходы» в случае, если вы имеете доход.
Сроки уплаты установлены в статье 346.21 НК РФ:
| До 25.04 | За первый квартал |
| До 25.07 | За полгода |
| До 25.10 | За девять месяцев |
Эффект для ИП при небольших доходах заключается в том, что единый налог, как налог к уплате будет равен нулю.
Повторим, что порядок уменьшения зависит от системы налогообложения:
| Система УСН Доходы | Уменьшается рассчитанный платеж |
| Система «Доходы минус Расходы» | Непосредственные расходы включают в себя взносы, которые уже уплачены |
Не забудьте, что для системы 6 % важно учитывать наличие или отсутствие работников. При наличии работников, которые работают,или принятых по трудовым или иным договорам, вы можете уменьшить выплаты не более чем на 50%.
Если часть года вы работали только на себя, а на несколько месяцев стали работодателем, то это нужно учитывать в каждом периоде.
Итак, особенности расчета, начисления, уплаты взносов для ИП для текущего года заключаются в том, что рычаги управления и контроля перешли от фондов к системе налогообложения (ФНС).
Можно ли купить комнату на материнский капитал в общежитии, читайте здесь.
Про уведомление об открытии расчетного счета по форме С-09-1, смотрите здесь.
Для ИП в большинстве случаев установлен фиксированный тариф медстраховки – 5,1 % от минимального размера ЗП, умноженной на количество месяцев предпринимательской деятельности.
Минимальный размер МРОТ определяется по значению от января текущего года. Форма отчетности – бланк единого расчета «Расчет по страховым взносам».
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования создан на основе взносов застрахованных лиц, в роли которых выступают все официально трудоустроенные физические лица.
Лицо, ведущее предпринимательскую деятельность, подлежит обязательному страхованию и обязано оплачивать взнос в 2024 году в размере 4 590 рублей.
Если предприниматель использует труд наемных работников, то он выступает в роли налогового агента и уплачивает взносы, удержанные из их заработной платы в размере 5,1 % от начисленной суммы.