Сведения о том, как рассчитать пени по налогу, пригодятся не только должникам, но и тем компаниям, которые стараются исполнять свое обязательство налогоплательщика своевременно.
Выясним, какая формула используется в 2024 году, какие особенности начисления и уплаты пени по разным налоговым платежам.
Если сумма налога не платится юридическим лицом или гражданином своевременно или не платится вовсе, то кроме начисленной суммы придется оплатить и пеню.
Не имеет значения, какие санкции будут применяться к налогоплательщику. Если платеж не поступит в бюджет вовремя, кроме штрафа начисляется и пеня. Но как рассчитать начисление пени по налогу?
Что нужно знать
Правила уплаты пени должны исполнять не только налогоплательщики, но и налоговые агенты. Ее начисление осуществляется не только на налог, но и на аванс по налогу и сборам, что были уплачены с опозданиями. Выясним, что такое пеня.
Определения
Пеня – это установленная сумма, которая должна быть выплачена плательщиком налога, если тот нарушит сроки уплаты налоговых сумм.
Основные моменты, которые стоит знать:
| Пеня уплачивается | В обязательном порядке |
| Ее начисляют | Если свое обязательство по уплате налога лицо исполнило позднее, чем это необходимо, или не исполнило вовсе |
| Она применяется каждый раз при поступлении налогов в казну с опозданием | И при этом не имеет значения, какие нарушения Налогового законодательства были |
| Начислять пеню прекращают после фактической уплаты необходимой суммы налога | И пеня на пеню начислена быть не может |
Пеня не будет начислена в таком случае:
- Компания переплатила налог.
- Пеня перекрыта переплатами.
- Возникла переплата раньше, чем недоимка, и она ее может перекрыть.
Переплатой называют сумму налога, пени, штрафа, что излишне уплачивались плательщиком или взыскивались налоговой службой (пункт 1 ст. 78, пункт 1 ст. 79 Налогового кодекса).
Налоговая инстанция самостоятельно зачитывает сумму переплаты в счет недоимок по налоговым платежам и пеням.
Кто и за что должен платить (таблицы)
Есть несколько видов налогов, которые налогоплательщики обязаны уплачивать в казну.
| Налоговый режим | Что платить | Ставка |
| Если фирма работает на ОСНО | Налог на прибыль НДС Налог на имущество |
20% 0, 10 и 18% 2,2% |
| УСН (доходы) | Облагается налогом прибыль компании, не учитывая затраты | 6% |
| УСН (доходы минус затраты) | Облагаемой является разница полученной прибыли и затрат | 15% |
| ЕНВД | Облагаемым является вмененный доход | 15% |
| ЕСХН | Облагаемая разница полученной прибыли и затрат | 6% |
Компания также должна платить за своих подчиненных с их зарплаты:
| Налоговый платеж | Ставка |
| Сумма подоходного налога за резидента и нерезидента | 13 и 30% соответственно |
| Взнос на обязательный вид пенсионного страхования для уплаты пособий | От 10 до 22% |
| Взнос на обязательное соцстрахование | 2,9%, если иное не установлено законодательством |
| Взносы на медстрахование | 5,1% |
России производится также уплата таких налогов и сборов:
- акцизов;
- налога на доход физлица;
- налога на добычу полезных ископаемых;
- водного налога (ставка установлена на региональном уровне);
- сбора за использование животных и водного ресурса;
- госпошлины;
- транспортного налога;
- земельного налога.
Нормативная база
Начисление пени осуществляется в соответствии:
- со ст. 75 Налогового кодекса России;
- ст. 26.11 ФЗ от 24 июля 1998 года № 125;
- ст. 25 ФЗ от 24 июля 2009 года № 212 (в более поздней редакции).
Если плательщиком налога сдается уточненка, в которой сумма налогового платежа увеличена, во избежание штрафов необходимо уплатить налог и сумму пени. Об этом говорится в п. 4 ст. 81 НК, п. 1.4 ст. 24 ФЗ № 125, ч. 4 ст. 17 ФЗ № 212.
Как правильно рассчитать пени по налогам
Если сроки уплаты налога или сбора нарушены, то чаще всего избежать начисления пени не удастся. А как правильно рассчитать пеню, мало кто интересуется, пока не образовались задолженности. Распишем подробно основные нюансы.
В какие сроки нужно внести сумму
Законодательство содержит подробные сведения о том, когда налогоплательщику стоит уплатить налоги. Есть соответствующие календари, на которые можно опираться, и в интернете.
Установлены такие сроки:
| Суммы налога на прибыль | Платят до 28 числа в месяце, что следует после окончания налогового периода (до 28 апреля, 28 июля, 28 октября, 28 марта в следующем году после отчетного года) |
| Страховой взнос в ФСС | Каждый месяц. До 15 числа в месяце, что следует за отчетным |
| НДС | Каждый квартал. До 25 числа в следующем месяце после окончания отчетного периода |
| По налогу на имущество | Каждый квартал (30 апреля, июля, октября, 30 марта за отчетный год) |
| По налогу на транспорт | В каждом территориальном округе устанавливаются свои сроки для уплаты |
| Взнос в ПФ России | Каждый месяц. До 15 числа в следующем месяце после отчетного |
| По НДФЛ | Удерживают налог, когда выплачивается доход гражданину |
| При УСН | Аванс вносится за каждый квартал до 25 числа в следующем месяце после отчетного периода |
| При ЕНВД | Аванс платят так, как и при УСН |
Ответственность при нарушениях
Ответственность в случае неуплаты налогов должны нести руководители и учредители предприятия.
Основным наказанием является:
| Начисление штрафа, величина которого варьируется в рамках от 100 до 300 000 рублей | Или доход виновника за 1-3 года |
| Назначение принудительных работ | До 2 лет |
| Запрет занимать определенные должности | А также вести бизнес в течение трех лет |
| Арест виновника | На срок до полугода |
| Лишение свободы на период до 2 лет | Согласно ст. 199 Уголовного кодекса |
Приведем пример величины штрафных санкций:
| Нарушения | Ответственность |
| Неуплачено налог, так как занижено базу налога, неправильно рассчитано сумму или были иные нарушения, признаки которых есть в ст. 129.3 НК | Сумма штрафа – 20% от суммы неуплаты |
| Все указанные действия умышленны | 40% |
| Сокрыто денежные суммы | Уголовная ответственность – 200-500 тыс. рублей и иные меры наказания |
Какая применяется формула
Стандартная формула, которая применяется при определении размера пени, выглядит так:
Помните, что время просрочки при расчете пени по налоговым суммам (что перечисляются в ФНС), определяют иначе, чем время просрочки по взносам, что уплачиваются в фонды – ФСС, ПФР.
Пеня по налоговым суммам должна считаться со следующего дня после дня, когда должен был быть уплачен налог, и до дня, когда необходимая сумма внесена на счет уполномоченного органа.
Какую систему налогообложения выбрать для ИП при розничной торговле в 2024 году, читайте здесь.
Пеня по взносам в фонды определяется со дня, что следует за днем, когда необходимо было произвести платеж и до дня, когда необходимая сумма уплачена включительно.
По налогу на прибыль
Пеня по налогу на прибыль начисляется и на сумму, что рассчитана к уплате по окончанию отчетного периода, и на сумму авансового платежа (пункт 3 ст. 58 НК).
Определяя величину пени, что начисляется при просрочке или неуплате аванса, применяют также такую формулу:
Если уплата аванса произведена с опозданием, то последним днем, когда будет начисляться пеня, будет одна и самых ранних дат:
- момент, когда задолженность погасили;
- установленная дата уплаты авансовой суммы по данному налогу.
Есть решения судебного органа, что могут подтвердить, что начисленная на аванс пеня должна определяться за время просрочки, пока не будет погашено долг (к примеру, решение АС Москвы от 6 мая 2008 года № А40-8195/08-4-36).
Но в постановлении Пленума ВАС России от 30 июля 2013 года № 57 (пункт 14) нет данных о необходимости начисления пени при просрочке аванса по налогу на прибыль.
Так как отсутствует судебная практика по данной ситуации, можно считать, что пеню начисляются, пока не будет погашено долг по перечислению аванса за квартал.
По транспортному налогу
При неуплате транспортного налога также начисляются пени. Сначала должнику на протяжении 3 месяцев после опоздания с платежами направляют извещение.
И только затем начинают начислять пеню. Как установить ее размер? Используйте стандартную формулу. Пеню начисляют за все просроченные дни.
И кстати, если уполномоченный орган докажет, что налог не платится умышленно, то вам еще придется и заплатить штраф в размере до 40% от суммы платежа.
Пеню при просрочке с уплатой транспортного налога не будут начислять, если:
| На собственность лица наложено арест | И налог взыскивается в принудительном порядке |
| Есть судебное решение о приостановлении операций | По счетам плательщика налогов, и сумма долга погашается за счет данных средств |
Если есть такие обстоятельства, значит, оплата налога уже идет, и пеню начислять не
нужно. Уведомления о долгах по налогам присылают налогоплательщику по месту проживания.
Если вы не получили такого извещения, выясните необходимую информацию на официальном портале ФНС или службы судебных приставов.
При системе налогообложения (УСН, ЕНВД)
Упрощенцы и компании на ЕНВД должны платить авансовые суммы каждый квартал. Если необходимые платежи не производятся, тогда следует начислить пеню за все дни просрочки.
При этом следует опираться на положения Постановления Пленума ВАС № 47.
Если по окончанию налогового периода произведены расчеты и выяснилось, что исчислены налог менее аванса, то пеня должна быть уменьшена с учетом полученных сумм.
Такого порядка придерживаются, если авансовая сумма за каждый квартал менее минимального налогового платежа, что производился за отчетный период по пункту 6 ст. 346.18 Налогового кодекса.
По НДС
Отметим, что сумма пени по НДС может определяться самостоятельно или на основании решений налоговой службы. Возникнуть недоимка по налогу может в случае увеличения базы налога, когда подано уточненную декларацию.
Увеличивается сумма, если:
- обнаружено арифметическую ошибку;
- занижено сумму вычета поставщиками и нет возможности выставить корректировочный счет-фактуру.
Сумма неустойки должны быть уплачена раньше, чем предоставляется уточненка. Очень редко пеня возникает, если пропущено сроки уплаты налога в казну.
Видео: программа расчета пени
Обычно налогоплательщики внимательны при произведении данных платежей, так как не желают понести дополнительную ответственность. Что нужно учитывать при расчете пени?
НДС (после того, как подано декларацию) должен делиться на 3 части, каждая из которых платится в течение 3 месяцев. Если внести сумму сразу, налоговая инстанция спишет сумму равными долями сама.
Если занижено сумму платежа в одной из долей, то плательщику будет начислено пеню.
Подсчитывая пеню по налогу на добавленную стоимость берут 1/3 суммы платежа и срок (20 число в следующем месяце после отчетного периода). Сумму определяются в рублях.
По земельному
Если возникает недоимка по земельному налогу, начисляется пеня по той же схеме, что и для иного налога. Приведем пример расчета.
Компания до 10 февраля 2015 года заплатила земельный налог в размере 6 тыс. рублей. Вся сумма была погашена до 11 марта 2015 года.
Применялась ставка 8,25% Расчет был таким:
Учтите, что в случае изменения ставки рефинансирования применяют при расчетах показатель, который действителен на момент действия ставки.
НДФЛ
Предприятие выступает налоговым агентом своих сотрудников и обязуется в установленные сроки платить НДФЛ.
Если необходимая сумма удержана с заработка человека, но налог не уплачен вовремя, на сумму недоимки будет начислено пеню за все дни просрочки.
И величина пени также равна 1/300 от ставки рефинансирования Центрального банка. Если же сумму налога с дохода работника не удержано, то недоимка и пеня не может взыскиваться.
Ведь закон гласит, что налоговый агент не обязан платить НДФЛ со своих средств (пункт 9 ст. 226 налогового кодекса).
Санкции назначаются и при просрочке с подачей отчетности. Если не будет подано форму 2-НДФЛ, налоговый агент заплатит 200 рублей за каждую справку.
Другие
При возникновении недоимки по взносам и иным налогам также начисляют пеню по общим правилам. Главное, что нужно помнить – пеня уплачивается одновременно с основной суммой сбора.
Какова стоимость ликвидации ООО без долгов, читайте здесь.
Пример расчет НДС к уплате в бюджет, смотрите здесь.
Если средств у лица недостаточно, тогда оплата производится после уплаты долга. Взыскание может быть принудительным за счет средств или имущества налогоплательщика.
Формула довольно проста, так что можете подставлять свои показатели и определять сумму пени. Существуют также сайты, на которых можно рассчитать пени по налогам онлайн.
При необходимости можете воспользоваться таким калькулятором, если возникают затруднения в самостоятельных подсчетах.
Но лучше всего не допускать ситуаций, когда такая санкция будет применяться. Старайтесь платить налоги своевременно.