На современном этапе развития экономики в России в бухгалтерском учете на предприятиях используется ликвидационная и остаточная стоимость основных средств с целью определения их цены на момент ликвидации организации.
В данном материале рассмотрим данные понятия, особенности ликвидационной и остаточной стоимости основных средств в 2024 году, нормативное регулирование и специфику их расчета.
Общие моменты
Данный раздел посвящен раскрытию понятий ликвидационной и остаточной стоимости, для чего и в каких случаях они используются. Также рассмотрим нормативно-правовое регулирование данного вопроса.
Что это такое
В бухгалтерском учете основные средства указываются по различной стоимости:
- первичная;
- восстановительная;
- текущая;
- ликвидационная;
- остаточная.
В данном материале поговорим о ликвидационной и остаточной стоимости, поскольку данные понятия не имеют единой трактовки в законодательстве и имеют некоторые сложности при расчете.
Остаточная стоимость основных фондов представляет собой сумму первичной и восстановительной стоимости за вычетом амортизационных отчислений. Информация об остаточной стоимости указывается в балансе организации.
Ликвидационная стоимость исчисляется на основании осуществимой реализации товара в ситуации банкротства или ликвидации компании, посредством организации свободных торгов или открытой продажи по рыночной цене.
Бухгалтерская процедура исчисления ликвидационной стоимости основных средств включает процесс расчета автоматических зачислений амортизированных средств.
Затем бухгалтерская программа подбирает из перечня основные средства, которые еще должны эксплуатироваться, и рассчитывает для них дальнейшие проводки.
Целью расчета ликвидационной цены основных средств является расчет первоначальной стоимости готовых товаров, а также производственных расходов на реализацию и обеспечение производства.
В большинстве случаев организации рассчитывают ликвидационную цену, исходя из планируемой рыночной цены товара.
В налоговых отчетах данное понятие и показатель не фигурирует и не используется. Ликвидационная стоимость подразделяется на такие категории:
| Упорядоченная | Реализация акций за конкретный период для повышения прибыли от продажи основных средств, часто применяется в случае нового товара на рынке |
| Принудительная | Реализация свободных акций за сжатые сроки, часто это осуществляется на едином аукционе |
| Ликвидационная цена | Которая предполагает приостановку выпуска акций предприятия. То есть существующие акции компании списываются или ликвидируются. при этом вместо прежней формируется новая компания |
Когда применяются
Остаточная стоимость является разницей между первичной стоимостью и амортизацией.
Данный показатель отражается в бухгалтерском балансе предприятия для оценки уровня износа основных средств и их стоимости реализации при необходимости.
Ликвидационная стоимость не указывается в налоговой отчетности. Она используется в случаях банкротства или ликвидации предприятий, когда необходимо рассчитать сумму, за которую можно реализовать основные средства компании и получить от данного процесса средства для покрытия задолженностей или для прочих целей.
Основные средства по мере их эксплуатации изнашиваются, вследствие чего по ходу амортизации данная стоимость начисляется на готовые товары и предоставляемые услуги.
Понятие амортизации находится в тесной взаимосвязи с остаточной стоимостью. Именно поэтому важным моментом в бухгалтерском учете является корректное отражение остаточной стоимости основных средств в балансе за определенный отчетный период.
Ежемесячно бухгалтерия осуществляет переоценку основных средств и рассчитывает показатель их остаточной стоимости, а затем вычисляют размер амортизационных отчислений.
При этом бухгалтер изначально выбирает один из двух способов, при котором остаточной стоимости должно соответствовать ликвидационная или восстановительная цена.
Восстановительная стоимость подразумевает цену, за которую покупается похожее основное средство со схожей изношенностью.
Правовое регулирование
Использование ликвидационной и остаточной стоимости регулируется такими нормативными актами:
- Приказ Минэкономразвития РФ от 17 ноября 2016 г. N 721;
- ФЗ «О банкротстве»;
- прочие бухгалтерские нормативные акты.
Ликвидационная и остаточная стоимость основных средств на предприятии
В данном разделе рассмотрим, как правильно и грамотно рассчитать ликвидационную и остаточную стоимость основных средств, разберем пошаговый алгоритм расчета, а также отдельные нюансы и подводные камни процедуры расчета.
Как объявить себя банкротом физическому лицу в России, читайте здесь.
Как правильно рассчитать
Для определения ликвидационной стоимости основных средств применяются различные формулы, которые дают одинаковый итоговый показатель.
В процессе оценки принимается во внимание также способ расчета стоимости. Рассмотрим наиболее часто используемую формулу для расчета:
Р (ликвидации) = Р (рынка) * (1-К)
| Р (ликвидации) | Ликвидационная цена основных средств |
| Р (рынка) | Цена аналогичных основных средств на открытом рынке |
| К | Примерный расчет на случай вынужденной ликвидации предприятия |
Базой для исчисления ликвидационной цены основных средств является положение о максимально допустимой стоимости ликвидации любого товара или собственности, при которой гарантирована его скорейшая реализация.
Видео: первоначальная стоимость по имуществу, полученному в виде вклада
Например, публичные торги не могут стать фактором быстрой реализации по причине того факта, что в соответствии с регламентированными законодательно сроками уведомления о будущих торгах невозможно оформить и выполнить сделку купли-продажи до фактической даты осуществления аукциона.
Существует несколько методов расчета ликвидационной стоимости:
| Прямой | Основывается на сравнительном анализе схожей продукции с данной. Нередко используется корреляционно-регрессионный анализ, то есть определение взаимосвязи конечной рыночной цены и периода эксплуатации, с учетом сведений за прежние периоды или цены приобретения аналогичных товаров. В итоге получается уравнение, позволяющее рассчитать ликвидационную цену основных средств |
| Косвенный | Рассчитывает стоимость на базе математических формул. Конечная цена считается функциональной, то есть зависит от срока использования средств, рыночной цены и срока для осуществления реализации средств |
Сложности в определении ликвидационной цены с использованием любого из данных способов заключаются в следующем:
| На уровень ликвидности | Непосредственно влияет рынок продаж |
| Факторы, влияющие на снижение планируемой стоимости | В случае уменьшения периода реализации – привлекательность средств для инвестирования, состояние рыночных торгов |
| Наличие конъюнктурных изменений на рынке | В момент реализации полезных основных средств или продукции |
Порядок проведения оценки
Расчет восстановительной, остаточной и ликвидационной стоимости основных средств является сложной и трудоемкой процедурой, по этой причине в практике бухгалтерского учета остаточная цена оценивается на базе исторической стоимости.
Такой способ является основным в современных реалиях РФ. Рассмотрим поэтапный алгоритм расчета ликвидационной стоимости основных средств предприятия:
| Проведение анализа статистической и бухгалтерской документации | Включая бухгалтерские поквартальные отчеты, статистическую отчетность, ликвидационный баланс. На базе комплексного финансового и управленческого анализа осуществляются экспертные выводы касательно достаточного объема средств для погашения всей суммы задолженности |
| Формирование оцениваемой массы собственности и основных средств | В отдельном порядке рассматриваются оборотные и необоротные активы |
| Рассчитывается совокупная сумма задолженности | Предприятия перед кредиторами |
| Формируется календарный план ликвидации предприятия | Нужно в данном процессе обратить внимание, что для реализации активов организации (недвижимости, транспортных средств, оборудования, товарных запасов) требуются различные временные периоды, которые рассчитываются на основании уровня ликвидности средств и необходимой степени экспозиции на рынке |
| Бухгалтерское обоснование суммы расходов | Так, разделяются расходы на проведение ликвидации и на реализацию активов. Затратами по ликвидации выступают выплаты комиссий юридическим компаниям, налоговые платежи. К затратам на содержание активов до момента реализации причисляются расходы на обеспечение охраны объектов, управленческие расходы и прочие |
| Оценка реализуемой собственности в капитале | На практике наиболее популярным и востребованным способом становится сравнительный анализ |
| Расчет ставки дисконтирования | Причем необходимо принимать во внимание желаемый период реализации. Ставка дисконтирования может рассчитываться отдельно для каждого актива в индивидуальном порядке, учитывая степень ликвидности и риски при невозможности реализации |
| Разрабатывается план реализации собственности и активов | На базе которого рассчитывается общая выручка от продажи материальных и нематериальных средств |
| После реализации активов и получения финансовых средств | Закрывается накопленная сумма долга за время ликвидации (отопление, свет и прочие услуги), а также погашаются долги по обязательствам перед кредиторами. Требования кредиторов погашаются на основании очередности согласно ст. 64 ГК РФ. То есть выплата каждому следующему кредитору осуществляется после полного расчета по долгам с предыдущим кредитором |
| Последним этапом становится оценка ликвидационной цены | Которая приходится на долю акционеров |
Итак, ликвидационная цена рассчитывается посредством вычитания из совокупной суммы всех балансовых активов размера всех текущих расходов, которые связаны с ликвидацией предприятия, а также суммы всех взятых обязательств перед кредиторами.
Что еще нужно знать
Способ расчета амортизации посредством расчета ликвидационной цены может дать парадоксальное значение, потому что в некоторых обстоятельствах ликвидационная цена основного актива может быть во много раз ниже его первичной стоимости.
Как оформить акт приема-передачи нежилого помещения в аренду с описью имущества, читайте здесь.
Порядок регистрация ИП через Госуслуги, смотрите здесь.
К примеру, организация, которая производит уникальную несхожую ни с чем продукцию, заказала и приобрела уникальный технический комплекс, для которого необходим сложный монтаж.
И в случае принятия решения о ликвидации или банкротстве предприятия данный уникальный комплекс можно будет реализовать на рынке исключительно по стоимости металлолома, при этом еще понадобится отнять из данной стоимости расходы на демонтаж оборудования.
Итак, теперь вы разбираетесь в понятиях ликвидационной и остаточной стоимости, мы вам рассказали, как рассчитываются данные показатели, от чего они зависят и в какой отчетности указываются.
Данные показатели чрезвычайно важны при ликвидации или банкротстве предприятия, поэтому необходимо их расчету уделить должное внимание.