Что такое ЕНВД? Кто может быть его плательщиками? Как рассчитать величину налога? Какие сроки уплаты ЕНВД в 2024 году?
С целью упрощения системы ведения контроля и учета налогообложения отдельных отраслей предусмотрена система ЕНВД. Это особая система, применяемая только для указанных в законе видов деятельности.
Общие моменты
ЕНВД – это особый вид налогообложения, который вменяется только для определенных видов деятельности. Он может быть совмещен с общей или упрощенной системой.
Он был разработан для того, чтобы упростить контроль и учет налогообложения отдельных видов деятельности, которые теоретически должны получать высокий доход.
Предполагаемый доход, исходя из которого определяется величина расчетов с бюджетом, рассчитывается согласно назначенным государственными органами показателями.
Поэтому, прежде чем перейти на данную систему, стоит соизмерить реальный доход и его соответствие предполагаемому.
Определения
| ЕНВД (единый налог на вмененный доход) | Это система сбора налогов с предприятий, занимающихся отдельными видами деятельности, которые соответствуют ст. 346.26 |
| Предполагаемый доход | Это величина дохода, которая рассчитывается, исходя из физических показателей и данных, определенных государственными органами |
| К1– коэффициент-дефлятор | Показатель учета изменения цен в РФ в базовом периоде, который назначается правительством РФ |
| К2– корректирующий коэффициент | Это показатель, определяющий особенность ведения деятельности по системе ЕНВД для определенного региона, который назначается муниципальными органами власти |
Кто может быть плательщиком
Согласно налоговому кодексу Российской Федерации плательщиками ЕНВД могут быть лица, осуществляющие один или несколько видов деятельности, указанных в ст. 346 26.
К ним относятся следующие:
- предоставление услуг по ведению бухгалтерии;
- предоставление ветеринарных услуг;
- услуги по ремонту автотранспорта и уходу за ним;
- предоставление аренды автостоянок, гаражей и других мест для хранения автотранспорта;
- пассажирские и грузовые перевозки;
- розничная торговля;
- работа в сфере общественного питания;
- предоставление в аренду зданий, помещений и другого имущества;
- рекламные кампании.
Переход на ЕНВД для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в вышеперечисленных сферах, является добровольным.
Законные основания
Главным нормативным актом, который регламентирует оплату налогов, в данном случае ЕНВД, является Налоговый кодекс, в данном случае это ст. 346.26.
Также не стоит забывать о приказах Министерства экономического развития Российской Федерации, издаваемых ежегодно с целью определения коэффициента-дефлятора и местных нормативных актах, определяющих корректирующий коэффициент и ставку налога для данного муниципалитета.
Особенности налогообложения
Отличием ЕНВД является то, что его расчет ведется из расчета физических показателей деятельности субъекта.
К таким факторам относятся основные средства, рабочие и другие ресурсы предприятия.
ЕНВД относится к системе упрощенного налогообложения.
Он позволяет упростить расчет налоговых платежей и уменьшить их количество. По данной системе платится единый налог, величина которого определяется согласно ст.346 НК РФ.
Величину ставки можно узнать из данной статьи, где в виде таблицы представлены виды деятельности, имеющие право работать на ЕНВД.
Плательщики освобождаются от уплаты следующих налогов:
Вышеперечисленные налоги не уплачиваются только в отношении деятельности, подпадающей под ЕНВД.
Если субъект параллельно осуществляет деятельность, не подпадающую под данную систему, с нее взимается налог согласно действующей для предприятия общей или упрощенной системе.
Также субъект хозяйственной деятельности выступает налоговым агентом, осуществляющим расчет с бюджетом от лица клиентов или сотрудников.
При этом он уплачивает следующие налоги:
- НДС;
- НДФЛ;
- взносы на обязательное государственное страхование.
Плательщики ЕНВД могут иметь основания для уплаты других налогов, среди которых транспортный, земельный и другие.
В каком размере должен быть платеж
Согласно ст. 346 НК РФ каждый вид деятельности имеет свою базовую доходность. В статье представлена таблица, определяющая ее величину.
Вы можете ознакомиться с данной таблицей ниже:
Используя данные таблицы рассчитывается предполагаемый доход. Для этого используется следующая формула:
| БД | Базовая доходность (колонка 3) |
| ФП | Количество единиц, указанных в колонке 2 |
| К1 | Коэффициент-дефлятор, который устанавливается согласно приказу Министерства экономического развития и ежегодно меняется. В 2020 году он составил 1,798 |
Дальнейший расчет завит от региона регистрации субъекта хозяйственной деятельности. Для расчета величины уплаты ЕНВД используется корректирующий коэффициент, который устанавливается муниципальными нормативными актами.
Он составляет от 0,005 до 1. Там же определяется налоговая ставка, которая может составлять от 7,5 до 15%.
Сумма ЕНВД вычисляется следующим образом:
| ПД | Предполагаемый доход |
| К2 | Корректирующий коэффициент |
| Ст | Ставка налога |
Таким образом вычисляется сумма налога за 1 месяц. Для уплаты необходимо знать величину квартального дохода. Для этого нужно месячную сумму умножить на 3.
Порядок регистрации ИП через Госуслуги без электронной подписи, читайте здесь.
Но в случае, если величина физических показателей не имеет изменений в течение квартала, то необходимо рассчитывать все показатели отдельно, а после этого плюсовать полученные суммы налогов.
Стоит обратить внимание, что для расчета ЕНВД есть еще несколько особенностей.
Если предприятие ведет несколько видов деятельности, подпадающих под ЕНВД, то по каждому из них сумма расчета с бюджетом определяется отдельно, после чего суммируется.
Заполняется несколько разделов декларации. Также стоит обратить внимание на предприятия, которые осуществляют свою деятельность в нескольких регионах.
По каждому из их филиалов, отделений или других компаний налог рассчитывается отдельно и уплачивается в соответствующий муниципалитет.
Величина единого налога может быть уменьшена на сумму страховых взносов и НДФЛ сотрудников, а также на суммы больничных, выплаченных сотрудникам за счет предприятия.
Стоит учесть, что уменьшить сумму к оплате налога можно только на 50%. Переход на ЕНВД является добровольным.
Прежде чем это сделать, необходимо тщательно проанализировать все факторы, влияющие на его величину. Необходимо определить соотношение предполагаемого дохода и реального.
В случае, если ЕНВД все же рационален для вас, но вы хотите его уменьшить, стоит поработать над объектами налогообложения.
Как уже неоднократно было сказано, объектом налогообложения являются физические показатели. В отдельных случаях их можно уменьшить без особых потерь.
Если физическим показателем выступает количество сотрудников, то можно использовать несколько способов уменьшения данного объекта налогообложения.
Одним из них является сокращение штата – не особо целесообразный и весьма болезненный,но все же эффективный способ.
Необходимо оставить минимальное количество сотрудников, необходимое для осуществления деятельности, включая самого предпринимателя.
Этот способ целесообразен для предприятий, осуществляющих одни вид деятельности, который при этом подпадает под ЕНВД.
Если предприятие осуществляет несколько видов деятельности, то для того, чтобы уменьшить ЕНВД, необходимо документально выделить отдел, имеющий своего руководителя и бухгалтера, занимающегося данной сферой.
В это время остальные сотрудники будут относиться к работникам, осуществляющим другие виды деятельности предприятия, и не будут входить в объект налогообложения ЕНВД.
Если налог взимается с торговой площади, то стоит пересмотреть рациональность ее использования.
Возможно, ее можно сократить, а отделенное пространство сдать в аренду или переоборудовать под другие функциональные помещения.
К сожалению, предприятиям, которые рассчитывают налог, исходя из рекламно-информационного поля, найти способы уменьшения базы сложно.
Сроки уплаты налога ЕНВД в 2024 году
Сроки уплаты ЕНВД определяются согласно ст. 346.32, п. 1, по которой налоговый период составляет 1 квартал (3 месяца).
Провести расчет с бюджетом по данному налогу стоит не позднее 25-го числа месяца, который следует за отчетным кварталом.
Исходя из этого, оплату ЕНВД необходимо провести в соответствии с данными, указанными в таблице ниже:
| Отчетный период | Срок оплаты |
| 1 квартал (01.01–31.03) | До 25.04 |
| 2 квартал (01.04–31.06) | До 25.07 |
| 3 квартал (01.07–30.09) | До 25.10 |
| 4 квартал (01.10–31.12) | До 25. 01 |
Согласно ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации, если день уплаты налога выпадает на выходной, то провести расчет бюджета необходимо на следующий за ним рабочий.
Но все же лучше не доводить время оплаты до крайнего срока и совершить ее в период с 1 до 24 числа.
Это позволит избежать осложнений в отношениях с налоговой инспекцией и предотвратить начисление пени за просрочку или неуплату налога.
Как именно можно оплатить
Расчет ЕНВД проводится лицами, которые зарегистрированы как плательщики данного налога в органах Федеральной налоговой службы, в соответствии с данными классификатора объектов.
Оплата проводится по месту регистрации деятельности, подпадающей под ЕНВД. Но при этом есть нюанс, который необходимо учитывать.
Если организация ведет следующие виды деятельности:
- торговлю, осуществляемую при помощи разнесения или развозки товара;
- рекламу при помощи транспортных средств;
- пассажирские или грузовые транспортные перевозки,
Это они подпадают под ЕНВД, но при этом субъект хозяйственной деятельности может осуществлять ее вне места регистрации. Поэтому они налоги и другие отчисления уплачиваются по местонахождению их главного офиса.
Порядок заполнения декларации
Налоговая декларация по ЕНВД состоит из титульного листа из разделов:
- итоговая сумма налога, которую необходимо уплатить в бюджет;
- расчет суммы ЕНВД по отдельным видам деятельности;
- расчет суммы, подлежащей к уплате в бюджет за налоговый период.
При заполнении декларации необходимо соблюдать правила указания показателей К2, которые округляются до 3-го знака после запятой.
Все остальные единицы указываются в целом значении и обозначаются соответствующими единицами измерения (штук, м2, рублей и т.д.)
Видео: декларация ЕНВД и налог ЕНВД
Важно обратить внимание на то, что декларация должна быть отпечатана на отдельных односторонних листах, пронумерованных сквозной нумерацией, начиная ститульного.
Их нельзя скреплять никакими способами. При наличии исправлений и помарок документ считается недействительным.
Декларация может быть подана как на бумажном носителе, так и в электронном виде. Однако во втором случае необходимо все же иметь бумажную копию документа.
Ее можно доставить лично, отправить почтой или при помощи интернет-ресурсов, используя официальный сайт федеральной налоговой службы.
В случае подачи бумажной версии декларации для заполнения необходимо использовать шариковую ручку с черными или темно-синими чернилами.
Подать декларацию по ЕНВД необходимо до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Стоит также отметить, что лица, работающие на ЕНВД, если к ним не применяется параллельно упрощенная система, обязаны,помимо декларации, подавать в органы налоговой службы бухгалтерскую отчетность.
Нюансы для ИП
На данной системе налогообложения могут работать все предприятия,независимо от форм собственности. Одним из таких может быть ИП.
Как составить договор беспроцентного займа между физическими лицами, читайте здесь.
Как оплатить транспортный налог онлайн через Госуслуги, смотрите здесь.
Если он переходит с упрощенной системы на ЕНВД, то сделать это необходимо с начала рабочего года в течение 5 дней.
При переходе на данную систему он обязан вести бухгалтерскую отчетность и предоставлять ее в органы ФНС.
ЕНВД – это особая система налогообложения, предназначенная для отдельных видов деятельности, которые указаны в ст. 346.26.
Переход на нее является добровольным для предпринимателей, так как он не всегда может быть выгоден для плательщиков. Налоговым периодом при данной системе является квартал.
Подача декларации должна осуществляться не позднее 20-го числа, месяца, следующего за отчетным периодом, а оплата не позднее 25-го.