Работа с просроченной дебиторской задолженностью в 2024 году

Ведение бухгалтерского учета – это не право, в обязанность юридических лиц сегодня, а также некоторых индивидуальных предпринимателей.

Особенно важно внимательно отнестись как раз к оформлению отчетности. Налоговые службы, всевозможные иные контролирующие организации осуществляют проверку, сведение счетов.

В случае если позиции по кредиту, дебету не сходятся – могут возникнуть вопросов. Подобные расхождения становятся основанием для начисления штрафов, иных проблемных ситуаций.

Автоматизированные программные продукты позволят избегнуть ряд сложностей, снизить вероятность ошибок. Тем не менее ведение отчетности стоит доверять только квалифицированным работникам.

Только так возможно будет не допустить многих трудностей, сложных ситуаций. Если же просроченная дебиторская задолженность имеет место – то работать с ней опять же нужно только в рамках законодательства.

Основные моменты

Одним из важных моментов в бухгалтерской отчетности является именно отражение в балансе долгов различного рода.

Важно заметить, что кредиторские и дебиторские задолженности перед контрагентами обязательно отражаются специальными проводками.

Соответственно, важно своевременно осуществлять погашение по такового рода долгам. Но нередки случаи, когда долги по дебету вовремя оплатить возможность отсутствует.

Соответственно, подобные проблемы обязательно должны быть отражены в бухгалтерской отчетности.

В случае если долги становятся фактически невозвратными – это является основанием для проведения процедуры банкротства предприятия.

Само предприятие, у которого имеется ряд дебиторских задолженностей и обязательства по ним в срок контрагент не выполняет, обладают правом обратить взыскание на должника через суд.

Что это такое

В бухгалтерской отчетности достаточно большое количество существует различных позиций, которые нужно будет отразить соответствующим образом.

Одни из самых важных позиций это:

• кредиторская задолженность;
• дебиторская задолженность.

Оба эти понятия обозначают как раз долги. Причем под дебиторской задолженностью подразумевает как раз долги перед самим предприятием, суммы и иные активы к возврату.

Важно заметить, что под таковыми долгами не обязательно подразумеваются какие-либо денежные средства.

Это может быть долг не только финансового плана, но также в форме товара, услуг и другого. Соответственно, данный момент должен документально подтверждаться, отражаться в отчетности.

Под задолженности кредиторской понимается долг самой организации перед контрагентами, партнерами. Соответственно, оптимально, когда кредиторская задолженность существенно меньше дебиторской.

Обязательства перед предприятием должны быть больше, чем её долги перед другим организациями.

Но при этом важно избегать предоставления кредитов и формирования долга дебиторского типа непосредственно у сомнительных партнеров.

Любая задолженность должна не просто обозначаться в бухгалтерском учете. Но также подтверждаться наличием специальных подтверждающих документов. Это могут договора на поставку услуг, товаров.

Как образуется

В первую очередь как раз руководителям предприятий нужно быть внимательными по поводу возникновения дебиторской задолженности.

Так как нередко именно она, а не кредиторская становится основной причиной возникновения ситуации с банкротством.

В силу вложения большого количества средств, ресурсов в сомнительного поставщика – который не в состоянии справиться со своими обязательствами.

Проще всего разобраться с возникновением дебиторской задолженности на простом примере:

Производитель подушек ОАО «Пух и перина» поставил 10 тыс. единиц товара компании ООО «Антей» под реализацию. Причем оплата осуществлена не была, какой-либо аванс не предоставлялся. В результате непродуманной маркетинговой политики ООО «Антей» реализовать товар в полной мере не удалось. Выручка от продажи пошла на погашение долгов по аренде, на оплату труда работников. Соответственно, получатель товара не смог исполнить свои обязательства перед партнером.

Как следствие в ОАО «Пух и перины» возникла дебиторская задолженность – которая, по факту, является не возвратной. Так как какого-либо резерва у компании ООО «Антей» не имелось. Как следствие – стало достаточно проблематично осуществить возврат денежных средств. Возникла существенная дебиторская задолженность. Которую необходимо отразить соответствующим образом в отчетности компании ОАО «Пух и перины».

Правовое регулирование

Вопрос касательно дебиторской задолженности, её удовлетворения отражается и освещается подробно в законодательстве.

Основной законодательной нормой, на которую нужно будет ориентироваться прежде всего, является Федеральный закон №229-ФЗ от 02.10.07 г. «Об исполнительном производстве».

Таковой нормативный документ определяет как именно осуществляется процесс взыскания данного вида задолженности.

Основными разделами, которые регулируют вопрос взыскания таковой задолженности, являются следующие:

ст.№76	Как осуществляется обращение взыскания на дебиторскую задолженность
ст.№83	Как производится наложение ареста на дебиторскую задолженность

Важно заметить, что существенное превышение дебиторской задолженности над кредитной нередко является основанием для возникновения серьезных проблем.

В том числе назначения ликвидации, банкротства предприятия. Именно поэтому нужно будет заранее проработать таковой момент. И не допускать существенной разницы между кредитом и дебетом.

Сам же формат документального отражения информации о кредите и дебете устанавливается как раз отдельным нормативным документом.

Таковые основным является Федеральный закон №402-ФЗ от 06.12.11 г. «О бухгалтерском учете». Сегодня именно в рамках данного законодательного акта осуществляется процесс оплаты.

Существует множество самых разных тонкостей, связанных как раз с оформлением документации.

Соответствующим образом оформленная бухгалтерская отчетность, отраженная без ошибок информация по кредиту и дебету – залог отсутствия проблем с налоговой службой.

Важно заметить, что ознакомиться со всеми законодательными нормами следует не только бухгалтеру. Но также самому руководителю предприятия.

Это позволит свести к минимуму вероятность принятия неверных решений по поводу выдачи кредитных займов.

Возникающие нюансы

Вопрос оформления отчетности имеет ряд нюансов и особенностей. Со всеми таковыми следует предварительно ознакомиться.

Это позволит избегнуть различных сложных ситуаций, проблемных моментов. Нередко ошибки в документах воспринимаются налоговой службой как попытка сокрытия доходов, ухода от налогов.

Избегнуть назначения штрафов возможно путем предварительного рассмотрения следующих вопросов:

• какие бывают виды;
• сколько месяцев должно пройти;
• отражение операций в учете (проводки);
• образец приказа;
• особенности списания просроченной дебиторской задолженности в бюджетном учреждении.

Какие бывают виды

Важно заметить, что сам факт наличия дебиторской задолженности может иметь различный вид. Существует несколько основных критериев подобной отчетности.

К основным таковым стоит отнести следующие:

По содержанию экономического характера	долги перед заказчиками, а также перед обычными покупателями; начисление авансовых платежей; остальные виды
По срокам погашения таковой задолженности	краткосрочная; долгосрочная
По своевременности возврата средств	краткосрочного характера; долгосрочного
По возможности взыскания такового долга	надежная категория; сомнительная; не обеспеченная, не погашенная в установленный срок; полностью безнадежная, вероятность погашения сведена к минимуму
По группам дебиторов	группа категории «А» — размер самой задолженности составляет порядка 80%; группа категории «В» — размер долга перед кредитором – компанией составляет всего 15% группа категории «С» — не более 5% суммарного дебетового долга

Последняя классификация фактически является наиболее важной по одной причине (категория «А») – в силу масштабности долга таковой обязательно подлежит постоянному контролю.

В то же время категория «В», «С» обычно контролируются со стороны руководства, экономиста менее пристально.

По возможности крупным предприятиям вообще не стоит допускать формирования дебиторских задолженностей категории «А».

Так как чаще всего невозвратными долгами становится именно эта категория должников. Важно заранее разобраться с тем, как определить просроченную дебиторскую задолженность.

Вопрос таковой определяется в каждом случае в стандартном порядке. Соответственно, установлены определенные стандарты по поводу отражения информации, составления бухгалтерской отчетности.

Сколько месяцев должно пройти

Установлены определенные требования по поводу того, сколько именно месяцев должно пройти для списания определенного рода задолженности.

На данный момент действует специальный законодательный документ, (Указ Президента РФ №2204 от 20.14.94 г.) о том, что исполнение обязательств по договорам поставки вне зависимости от наличия, отсутствия аванса должно быть исполнено за 3 месяца.

Исполнение дано условия строго обязательно. В случае неисполнения данного обязательства предприятие – кредитор обязано будет реализовать процесс досудебного урегулирования вопроса.

После чего подать иск в суд для разрешения вопроса в судебном порядке. Обращение имеет место в арбитражный суд и не позже 4 месяцев с момента отгрузки товара либо предоставления услуг.

Видео: работа с просроченной дебиторской задолженностью

Согласно п.1 Постановления №817 определяется, что неистребованная дебиторская задолженность обязательно должна быть списана кредитором в убытки.

В противном случае, при не списании в убытки, ФНС может расценить это как попытку скрыть внереализационные доходы.

Не стоит допускать подобных прецедентов. Так как это может стать причиной серьезных проблем в дальнейшем.

Отражение операций в учете (проводки)

Процесс списания дебиторской задолженности осуществляется стандартно, установлены специальные счета.

Проще всего ознакомиться с процедурой на простом примере:

Дебет 91, кредит 63	Процесс создания резерва по долгам сомнительного характера
Дебет 53, кредит 62	Сам процесс списания долга (под который создавался резерв)
Дебет 63, кредит 62	Провес списания долга под который создавался резерв

Если компания не создавала резерв, то данный момент нужно будет отметить в отметить в дебете 91, кредите 62. Сам долг после этого отражается на специальном балансовом счете №007.

Образец приказа

По самой дебиторской задолженности обязательно составляется специальный приказ. Лучше всего ознакомиться с примером такового.

Особенности списания просроченной дебиторской задолженности в бюджетном учреждении

Списание дебиторской задолженности в бюджетном учреждении имеет ряд нюансов.

К таковым нужно отнести:

Просроченная и безнадежная задолженность	Обозначаются отдельно
Под просроченной подразумевается задолженность, которая возникла при осуществлении расчетов	с поставщиками; сторонними организациями; работниками по начисленным, но при этом не выплаченным заработным платам; перед иными кредиторами

Процесс списания задолженности производится обязательно в рамках законодательных норм. В противном случае может быть назначен штраф от ФНС.