Земельный налог должен оплачиваться предприятиями, которые имеют в собственности земельные участки.
Такие организации должны иметь документы на право собственности, то есть права бессрочного использования земли. Арендованные участки не подлежат уплате земельного налога.
Рассмотрим, что необходимо знать при оплате налога на землю, порядок расчета налога на землю для юридических лиц в 2024 году, какие есть исключения и нюансы.
Что нужно знать
Рассмотрим особенности федеральных и региональных налогов на земельные участки, ведь некоторые из них в 2024 году вызывают ряд вопросов у юридических лиц.
Рассмотрим ставки и формулы для расчета налога, изменения в законодательной базе, а также процедуры выплаты таких налогов в бюджет.
Необходимые термины
| Земельный налог | Налог, который должны уплачивать все коммерческие организации и предприятия, имеющие в собственности земельные наделы и владеющие ими на основе права собственности |
| Земельный участок | Кусок земли, принадлежащий предприятию, которое может осуществлять любой вид деятельности на данном участке, исходя из категории и разрешенного вида использования земли |
| Кадастровая стоимость | Цена участка земли в соответствии с земельным кадастром и параметрами участка. Она приближена к рыночной стоимости земли |
| Льготы | Снижение ставки налога для определенных категорий граждан или предприятий, которые действуют на протяжении определенного периода |
| Налоговая база | Кадастровая стоимость земельного участка, на основании которой рассчитывается размер налога |
Сроки уплаты
Налоговым кодексом РФ предусмотрены такие сроки оплаты земельного налога в бюджет:
| Физлица | Должны оплатить налог до 1 декабря года, следующего за отчетным (то есть налог за 2020 год должен быть внесен до 1 декабря 2020) |
| Для юридических лиц | Даты оплаты устанавливаются региональными органами. При этом срок не может быть установлен ранее 1 февраля, ведь эта дата является конечным сроком для подачи налоговых деклараций |
Налоговым кодексом в 2024 году для юридических лиц установлен не только самостоятельный расчет, но и требование предоставления налоговой декларации в Федеральную налоговую службу.
Сдача декларации должна происходить не позднее 1 февраля следующего за отчетным года.
Предприятия должны в каждом квартале вносить авансовые платежи по земельному налогу, отражая их соответствующими бухгалтерскими проводками.
А в момент подачи декларации необходимо вычесть разницу между оплаченными авансами и общем суммой. Данную разницу следует внести в бюджет.
Данные ежеквартальные платежи должны проводиться не позднее 10 мая, августа, ноября и февраля. В случае просрочек насчитываются пени и штрафы в размере 5% от суммы.
Однако не рекомендуется затягивать с данными платежами, ведь в дальнейшем это может спровоцировать негативные последствия для компании.
Нормативное регулирование
Процедуры начисления и оплаты земельного налога регулируются следующими нормативными актами:
- Налоговый кодекс РФ;
- акты и постановления, принятые региональными властями в каждом конкретном субъекте федерации.
Местные органы власти имеют право устанавливать:
- конкретный размер ставок земельного налога в рамках показателей, принятых на федеральном уровне (ст. 31 НК РФ);
- процедуру оплаты авансового и общего платежа, сроки предоставления налоговой декларации;
- льготы для некоторых групп предприятий и налоговые вычеты.
Особенности определения суммы
Рассмотрим формулу для расчета налоговых платежей за землю, порядок их оплаты и налоговую базу для начисления платежей.
Также рассмотрим, какие предприятия должны платить налог на земельные участки и предусмотренные законодательством льготы.
Кто должен платить
В соответствии с Налоговым кодексом РФ плательщиками налога на земельные участки являются любые юридические лица, которые имеют землю во владении или распоряжаются ею на основании договора бессрочного пользования.
Земельный налог относится к региональным сборам, однако Налоговым кодексом утверждены общефедеральные правила и процедуры расчета и оплаты.
Кодекс предусматривает перечень земель, собственники которых освобождены от оплаты земельного налога:
- наделы, на которых размещены особо ценные объекты;
- земли, изъятые из оборота;
- земли лесного или водного фонда.
Предприятия и организации должны платить земельный налог и расположенные на его площади производственные объекты сразу после процедуры государственной регистрации.
Как оформить доверенность на продажу квартиры, читайте здесь.
Определенные предприятия могут получить льготы на оплату земельного налога:
| Земельные наделы | Через которые проложены автомобильные трассы общего пользования |
| Земли в особых экономических зонах | Которые находятся в собственности компаний-резидентов данных зон |
Для таких земель льготы по оплате земельного налога действительны на протяжении 5 лет с момента получения документов на право собственности на участок.
Региональные власти также могут на свое усмотрение устанавливать дополнительные льготы, предусматривающие снижение ставки или определение необлагаемой налогом суммы.
Декларация по земельному налогу в 2024 году заполняется юрлицами, обязанными предъявить ее в ИФНС по адресу регистрации предприятия до 1 февраля.
В декларации должны быть указаны:
- общая сумма налога, подлежащая внесению в бюджет;
- адрес и точные координаты земельного участка по межевому плану;
- площадь надела в квадратных метрах;
- сумма кадастровой стоимости участка из документов по Росреестру.
Налоговая база
Основанием для расчета земельного налога с 1 января 2020 года стала кадастровая стоимость земельного надела.
Рассчитывает и утверждает кадастровую стоимость Росреестр, который с 2015 года занимается задачами регистрации и ведения государственного кадастра недвижимости.
Земельный налог всегда рассчитывается за год и подлежит полной оплате после окончания налогового периода.
Основная ставка налога на землю составляет 0,3% кадастровой стоимости участка. Она применима к следующим землям (ст. 27 ЗК РФ):
| Сельскохозяйственные территории | — |
| Зоны, на которых расположены жилые объекты | И относящиеся к ним инженерные конструкции |
| Участки для строительства | Жилых объектов |
| Участки, используемые с целью обеспечения | Оборонных нужд и потребностей таможенного регулирования |
К другим видам земельных участков используется налоговая ставка в размере 1,5% кадастровой стоимости.
Следует учесть, что разница между инвентаризационной и кадастровой стоимостью земли незначительна.
Видео: земельный налог физических лиц
Поэтому предполагается полноценный переход на измененную форму расчета земельного налога без определенного периода на адаптацию.
Формула расчета налога на землю для юридических лиц
Кадастровую стоимость земли в 2024 году определяет Росреестр, за установку налоговой ставки ответственны региональные органы власти.
Размер оплаты в бюджет рассчитывается территориальными подразделениями Федеральной налоговой службы.
Для расчета применяется следующая формула:
Налог на землю к выплате = РЗУ * КЦ *СН
| РЗУ | Площадь земельного надела, указанная в квадратных метрах |
| КЦ | Кадастровая стоимость, установленная в форме цены за 1 квадратный метр |
| НС | Налоговая ставка, выраженная в процентах |
В срок не позднее, чем за месяц до оплаты общей суммы земельного налога, юридические лица получают от налоговой службы заказное письмо с уведомлением.
В нем указывается местонахождение земельного участка, квадратура, текущая кадастровая стоимость, размер налоговой ставки и итоговая сумма налога к оплате.
Бухгалтерия юрлица при необходимости сверяет эти данные с фактическими, и только после этого оплачивает земельный налог в государственную казну.
Нюансы для физических лиц
С 2020 года были внесены значительные изменения в процедуру оплаты земельного налога.
Поэтому множество граждан до сих пор интересуются, какова же правильная схема расчета и оплаты налога на землю в 2024 году.
Результатом внесенных правок стал тот факт, что теперь налоговые выплаты будут поступать в федеральный бюджет полностью, а не частично, как раньше.
Как проводится процедура дарения квартиры между близкими родственниками узнайте из статьи: дарение квартиры между близкими родственниками.
Как снять обременение с квартиры, взятой в ипотеку, читайте здесь.
Можно ли прописаться в квартире без присутствия собственника жилья, смотрите здесь.
Данные платежи станут новым источником наполнения бюджета, и будут направляться исключительно на развитие инфраструктуры, ремонт трасс федерального значения, а также на другие цели для улучшения уровня жизни граждан.
Основные изменения и нюансы в начислении земельного налога для физических лиц:
| Сумма земельного налога рассчитывается на основании кадастровой стоимости земли | А не инвентаризационной, как это было ранее. Кадастровая стоимость выше инвентаризационной, и она приближена к рыночной цене надела. Поэтому гражданам стоит быть готовыми к тому, что в новых квитанциях будет указана сумма значительно выше, чем в предыдущие годы |
| Сумма налоговых платежей будет меняться пошагово | Относительно уровня 2020 года налог возрастет на 100%, однако произойдет это не единоразово, а на 20% ежегодно до 2020 года. Благодаря такой схеме граждане смогут перестроиться под новые процедуры постепенно и они не так ударят по бюджету физлиц |
| Все льготы, которые действовали ранее для определенных категорий граждан | В собственности у которых находятся земельные участки, сохраняются. К числу льготников относятся ветераны войны, пенсионеры, инвалиды, ликвидаторы аварии на ЧАЭС. Всего предусмотрено 15 льготных категорий граждан. При этом льготы могут быть предоставлены только относительного одного участка. Если у льготника есть в собственности другие земли или недвижимость, налоги на землю и имущество по ним придется оплачивать в полном размере |
Местными органами власти также применяются налоговые вычеты и снижаются ставки налога в отношении граждан, финансовые возможности которых ограничены и которые не в силах оплатить всю сумму налога. Сведения о вычетах и ставках граждане могу узнать в местных муниципалитетах.
Итак, из материала вы узнали о порядке расчета земельного налога на землю для юридических лиц, а также отдельные нюансы для физлиц.
Земельный налог должен быть внесен всеми предприятиями и организациями, которые имеют в собственности земельные наделы.
Размер налога рассчитывается в зависимости от предназначения земли, категории и вида разрешенного использования участка и сферы деятельности предприятия.
При этом для некоторых компаний предусмотрены льготы и снижение ставок на определенный период.
Также следует учесть, что в 2024 году ставка налога исчисляется на основании кадастровой, а не инвентаризационной стоимости, что является главным нововведением.
Все предприятия должны учесть эти изменения и вносить ежеквартальные налоговые платежи уже по новой схеме.