В этом материале расскажем вам, как трактуется земельный налог по Налоговому кодексу РФ в 2024 году, кто обязан вносить его в бюджет и как подсчитать налог на землю, а также разберемся в категориях лиц, для которых разработаны льготы по внесению налога или которые освобождены от его уплаты.
Основные моменты
Рассмотрим, что представляет собой земельный налог, какие ставки разработаны законодательством и как он подсчитывается, что выступает налоговой базой, а также какими нормативно-правовыми актами регулируется вопрос уплаты налога в госбюджет.
Что это такое
Земельный налог представляет собой налог с собственников земельных наделов, который должен вноситься ежегодно физическими лицами и предприятиями.
В 2020 году правительство внесло изменения в схему оплаты земельного налога, поэтому вопрос касательно его оплаты актуален и в 2024 году.
Основным изменением стало то, что начиная с текущего года все внесенные собственниками суммы по налогу за землю будут полностью перечисляться в государственный бюджет, а не частично, как это было в прошлые годы.
Земельный налог станет новым источником пополнения бюджета, средства налогоплательщиков планируется использовать на развитие инфраструктуры, ремонт дорожного покрытия и повышение уровня жизни граждан.
В 2020 году налогоплательщикам пришли новые квитанции, в которых еще не все разобрались.
Сначала новые платежки пришли жителям крупных регионов, однако в дальнейшем все регионы планируется перевести на новую систему оплаты земельного налога.
Основные перемены в земельном налоге:
| Налоговой базой с 2020 года выступает | Не инвентаризационная, а кадастровая стоимость объекта, которая незначительно отличается от реальной рыночной цены участка. Поэтому налогоплательщикам стоит подготовиться к тому, что в квитанциях будет большая сумма |
| Сумма налога будет меняться пошагово | А не сразу на 100%, то есть каждый год до 2020 года сумма налога будет увеличиваться на 20% |
| Средства налогоплательщиков | Будут направляться сразу в государственную казну, в местный бюджет региона, где находится участок. Благодаря такой системе власти получат возможность развивать инфраструктуру региона и улучшать уровень жизни населения |
Какими нормативами регулируется
Нормативно-правовые акты, которые регулируют вопросы расчета и оплаты земельного налога:
- Налоговый кодекс РФ;
- Земельный кодекс РФ;
- Закон № 382-ФЗ.
Глава 31 налогового кодекса РФ касательно земельного налога определяет основные требования по уплате земельного налога, ставки и сроки внесения, определяет налоговую базу для расчета налога.
Новый закон 382-ФЗ изменил порядок подсчета и внесения налога на землю, которая пребывает в собственности физлиц и предприятий.
Также прописаны конкретные категории, которые освобождаются от оплаты налога. Ранее собственник имел право реализовать свой участок без внесения земельного налога после проживания на ней в течение минимум трех лет.
А после вступления нового закона в силу теперь этот срок увеличен до пяти лет. Причем период отсчитывается с дня покупки жилья и заключения сделки купли-продажи.
Если земельный надел был передан по наследству, тогда срок рассчитывается с момента принятия наследства.
Если объект будет реализован за большую сумму, чем куплен, тогда налог на земельный надел требуется уплатить в сумме 13% от цены участка.
Особенности налогообложения
Разберемся в ставках налога на земельные наделы, какие физлица и предприятия наделяются правом не платить налог, и какие имеются льготы.
Как осуществляется перевод жилого помещения в нежилое, читайте здесь.
Рассмотрим перечень лиц, которые обязуются вносить налог в госказну в определенном законом размере и не могут рассчитывать на его уменьшение.
Установленная ставка
В соответствии с новым законодательством налог на землю для физлиц составляет 0,3% от кадастровой цены надела, если надел используется в качестве дачного или приусадебного участка.
Также данная ставка применяется к землям сельскохозяйственного назначения, на которой имеются жилые строения.
Для других категорий земель ставка земельного налога составляет 1,5% кадастровой цены, в большинстве данная ставка относится к юридическим лицам и частным предпринимателям, которые эксплуатируют выделенные куски земли для ведения предпринимательской деятельности.
Каждый налогоплательщик в письменной форме уведомляется о ставке и сумме налога, который подлежит оплате, однако каждый гражданин может самостоятельно перепроверить данную цифру.
Для подсчета налога используется такая формула:
Земельный налог = Кст x Д x Cт х Кв
| Кст | Цена участка по кадастру, которую можно выяснить из кадастрового паспорта надела |
| Д | Размер |
| Ст | Непосредственно ставка |
| Кв | Коэффициент, который используется, если гражданин владеет участком меньше одного года |
Кто должен платить
Земельный налог относится к типу региональных налогов, то есть поступает в муниципальную казну (населенных пунктов или федеральных городов Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), где располагается надел.
Налог на выделенные куски земли обязуются вносить в казну физлица и организации, которые имеют во владении наделы на базе права собственности, бессрочной эксплуатации и пожизненного владения, переданного по наследству.
Если граждане владеют наделами на базе права безвозмездного срочного использования или же кусок земли пребывает в аренде, тогда они не подлежат внесению земельного налога.
Предоставление льгот по земельному налогу по Налоговому кодексу
На законодательном уровне предусмотрен перечень налоговых вычетов и льгот для конкретных категорий физлиц – людей пенсионного возраста, ветеранов, инвалидов разных групп.
Для граждан на пенсии, которые не работают, земельные участки в основном являются хобби и трудовой деятельностью, которая иногда может приносить доход.
Для пенсионеров законом предусмотрены льготы для уплаты налога на землю. Этот налог относится к подразделению местных налогов и определяется в каждом регионе местными органами власти.
Налоговым кодексом прописана норма, в соответствии с которой организации и люди, которые владеют земельными кусками на основе права бессрочного владения, обязаны вносить налог в непреложном порядке.
Видео: налог на дачу
Не должны вносить налог на земельные территории исключительно люди, которые пользуются землями на основе договора об аренде или наделены правом безвозмездного использования на протяжении определенного периода.
НК РФ определяет списки лиц, которые освобождаются от внесения в региональную казну земельного налога или могут претендовать на конкретные послабления:
| Коренные народности | Проживающие на Дальнем Востоке, Севере и в Сибири |
| Население северных регионов | Которые эксплуатируют куски территорий для осуществления стандартного образа жизни и осуществления народных промыслов |
Данное требование относится к категории федерального законодательства, однако местные региональные власти в регионах могут определять свои льготы и требования к налогообложению в рамках федеральных законов.
Полный перечень категорий граждан, которые вправе рассчитывать на получение льгот по земельному налогу, вы можете найти в статье 395 НК РФ.
В рекомендательном порядке указаны категории лиц, для которых налог на землю может быть снижен на 10 000 рублей для каждого налогоплательщика:
- ветераны войны;
- ветераны и инвалиды боевых действий;
- ветераны, награжденные орденами героев;
- инвалиды 1 и 2 групп;
- лица, которые приобрели группу инвалидности в результате участия в ядерных испытаниях и участвовали в ликвидации ядерных катастроф;
- лица, потерпевшие от техногенных катастроф;
- граждане, участвовавшие в ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС;
- лица, которые получили или перенесли лучевое заболевание.
Вспомогательные муниципальные льготы
НК РФ не прописывает определенные требования для освобождения пенсионеров от оплаты земельного налога.
Однако некоторые муниципальные власти регионов предоставляют для пенсионеров некоторые налоговые послабления:
| Послабления для людей пенсионного возраста | Которые на постоянной основе зарегистрированы и проживают на территории конкретного региона |
| Некоторые регионы предоставляют льготы для пенсионеров | Которые зарегистрированы на постоянной основе в домах, возведенных на участках, за которые они уже оплачивают в бюджет обязательную плату |
| В отдельных регионах применяется послабление | В оплате земельного налога в садовых некоммерческих кооперативах для пенсионеров |
Вследствие вышеизложенного для всех пенсионеров не предусмотрены льготы при внесении земельного налога, они должны вносить оплату на общих основаниях. Льготы для данной категории могут предоставляться лишь на местном уровне.
Кто освобожден от уплаты
Как и в прежние годы, от оплаты земельного налога освобождаются граждане, которые реализовали земельный надел по цене ниже, чем та, за которую участок был приобретен.
Местные муниципальные власти устанавливают перечень лиц, которые подлежат освобождению от оплаты налога на землю.
Каждая категория граждан, которые могут претендовать на послабления или освобождение от оплаты налога, не получает льготы в автоматическом порядке.
Такой гражданин должен явиться в налоговую службу или местную администрацию по месту проживания и подать заявку об освобождении от внесения налога.
Для этого необходимо написать заявления в стандартной форме и приложить к нему следующие документы, для того чтобы сотрудники административного органа рассмотрели заявку и вынесли решение:
| Паспорт | Для подтверждения своей личности |
| Удостоверения | Справки или документы о группе инвалидности, болезнях, наградах |
| Правоустанавливающие документы на землю | Которая выступает объектом налогообложения |
Все предоставляемые льготы подразделяются на 3 типа:
- полноценное освобождение от оплаты налога;
- снижение суммы налога на 10 000 руб.;
- льготы, предусмотренные муниципальными органами власти.
После принятия пакета документации ответственный сотрудник государственного органа проверяет документы на подлинность и правильность заполнения.
Как проводится оценка земельного участка для оспаривания кадастровой стоимости, читайте здесь.
Как получить субсидию на покупку жилья, смотрите здесь.
Затем налоговая служба принимает решение касательно предоставления льготы или освобождения от налога для конкретного заявителя, о чем заявитель уведомляется в письменной форме.
С дня принятия решения оно вступает в законную силу, и в отношении льготника производится перерасчет земельного налога на основании полученных льгот.
Перерасчет суммы налога осуществляется, исходя из момента начала действия права на льготу или освобождение от налога.
Таким образом, мы разобрались в ставках земельного налога, как они рассчитываются, какие категории граждан и организаций должны платить земельный налог в государственный бюджет, а кто может претендовать на перерасчет суммы налога и предоставление льгот и послаблений.