Своевременно сдавать отчетность и платить налоги обязаны все предприниматели. Но установленные законом сроки могут меняться под влиянием обстоятельств.
Как в 2024 году для ИП выглядит налоговый календарь? Сроки подачи отчетности и выплаты налоговых платежей могут изменяться.
Причиной становятся меняющиеся праздничные и выходные дни или поправки в законодательстве. Поэтому бухгалтерам надлежит периодически уточнять утвержденные даты.
Какие сроки предусматривает налоговый календарь для предпринимателей в 2024 году?
Важные моменты
Каждый человек, решивший заняться индивидуальной предпринимательской деятельностью, обязан зарегистрироваться в налоговых органах и получить статус ИП.
При этом предприниматель должен выбрать подходящий налоговый режим. По умолчанию все ИП регистрируются как налогоплательщики по общему режиму. Но в этой ситуации налоговая нагрузка будет достаточно большой.
Прибыль предпринимателя может быть существенно меньше размера обязательных платежей. Государством ИП причисляются к категориям малого бизнеса и самозанятого населения.
С целью уменьшения налоговой нагрузки предусмотрены специальные режимы налогообложения, отменяющие некоторые виды налогов.
На начальном этапе регистрации предпринимателю надлежит подать заявление о переходе на спецрежим.
Для каждого налогового режима предусмотрены разные даты для подачи отчетности и выплаты полагающихся сборов.
Несоблюдение этих сроков приводит к начислению пени и штрафов. Законом определяются крайние даты приема отчетности и платежей.
Однако периодически законодательство меняется, вводятся новые отчетные формы. Кроме того сроки могут сдвигаться за счет праздников и выходных.
Потому бухгалтера ИП и самостоятельно ведущие учет предприниматели обязаны следить за соблюдением сроков. Руководствоваться надлежит специальным налоговым календарем.
Необходимые термины
Прежде всего, стоит разобраться, что подразумевается под отчетностью и обязательными платежами. Для каждого налогового режима предусматриваются собственные перечни отчетных форм и выплат.
Подача отчетности предполагает сдачу предпринимателем в налоговые органы декларации.
Это официальное заявление налогоплательщика, в котором указываются все доходы, полученные за отчетный период. Исходя из заявленной информации, начисляются налоги к уплате.
Начисление налоговых платежей осуществляется на основании налогооблагаемой базы и налоговой ставки. База для налогообложения это объект, являющийся основой расчета.
Например, это может быть общий доход или чистая прибыль ИП. Налоговая ставка это процент от налогооблагаемой базы, который плательщик обязан выплатить в бюджет.
Для разных налоговых режимов формы отчетности, объекты налогообложения и налоговые ставки могут существенно различаться.
Системы налогообложения
Всего российским законодательством для налогообложения утверждено пять режимов:
| Общая система | ОСНО |
| Упрощенная система | УСН |
| Единый налог на вмененный доход | ЕНВД |
| Единый сельскохозяйственный налог | ЕСХН |
| Патентная система | ПСН |
Выбор налогового режима обусловлен видом деятельности предпринимателя, количеством наемного персонала, объемом прибыли.
Для общего режима ограничений не предусмотрено, его может использовать любой предприниматель.
Применять УСН вправе ИП, чей годовой доходнее превышает 150 млн. рублей, а число сотрудников не больше 100 человек. При этом существует два варианта упрощенного режима.
Можно выбрать в качестве налоговой базы весь получаемый доход или сумму чистой прибыли. Вмененный режим применим в сфере оказания услуг и торговли.
Законодатель предусматривает определенный список вариантов деятельности, доступных для ЕНВД. Причем перечень допустимых видов деятельности может корректироваться на региональном уровне.
Дополнительным условием использования «вмененки» выступает количество работников до 100 человек.
Применение ЕСХН ограничено предпринимателями, занятыми в производстве сельскохозяйственной продукции. Отсюда и название режима. По своей сути, эта система похожа на УСН «Доходы».
Патентную систему применяют ИП с доходом в пределах 60 млн. рублей и численностью работников до 15 человек.
Обычно этот режим выбирается с целью максимального упрощения учета при небольшом производстве (бизнесе).
Часто патент выбирают начинающие предприниматели, с целью попробовать свои силы в бизнесе. Выбранный при регистрации налоговый режим позже можно поменять.
Но для смены системы налогообложения потребуется уведомить налоговые органы в определенные сроки. Переход по желанию ИП в любой момент не допускается.
И до смены режима платить налоги придется в соответствии с изначально выбранным режимом. Отличаются системы налогообложения объемом обязательных платежей.
На ОСНО необходимо выплачивать все налоги при наличии соответствующей базы для налогообложения. Применение спецрежимов позволяет освободиться от уплаты отдельных налоговых сборов.
Правовая база
Сдача налоговой отчетности и уплата налогов являются обязанностью предпринимателя. В случае нарушения установленных сроков предусматриваются определенные меры наказания.
По НК РФ санкции за нарушение сроков выплаты налоговых платежей выражаются штрафами.
При уклонении от налоговых выплат в особо крупном размере допускается привлечение к ответственности уголовной. Но это не значит, что платить штраф в бюджет не придется.
В Налоговом кодексе присутствует два положения, связанных с уклонением от налогообложения:
| ст.119 НК РФ | За не предоставление декларации величина штрафа назначается в размере 5 % от суммы полагающегося к оплате налога. Причем штраф не может назначаться меньше 1 000 рублей и больше 30 % невыплаченного налога |
| ст.122 НК РФ | При занижении налоговой базы или ошибочном исчислении налога штраф равен 20 % от невыплаченной суммы. При предумышленном нарушении величина штрафа поднимается до 40 % |
Административное наказание предусматривается в соответствии с КоАП РФ. За несвоевременную подачу налоговой декларации наказывается должностное лицо.
Как составляется налоговая декларация по УСН при закрытии ИП, читайте здесь.
По ст.15.5 КоАП РФ величина штрафа составляет 300-500 рублей. При неподаче декларации или включении в нее заведомо ложных сведений может применяться наказание по УК РФ.
Может, потому что ответственность уголовного характера наступает при крупном и особо крупном размере неуплаты.
Непосредственно санкции для физлица, коим является ИП, выражены штрафом в 300-500 тысяч рублей или лишением свободы на срок от года до 3 лет.
Что нужно знать
Прежде всего, нужно знать, что ИП является налоговым агентом и страхователем по отношению к наемным работникам.
Поэтому предприниматель, имеющий сотрудников, обязан выплачивать за них:
| НДФЛ – налог на доходы физлиц | Исчисляемый с заработной платы работника. Оплачивается в первый рабочий день после даты выплаты работнику зарплаты. С отпускных и больничных налог перечисляется в бюджет в последний день месяца выплаты |
| Страховые взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС | Уплачиваемые в ФНС. Взносы на «травматизм» в ФСС выплачиваются не позже 15 числа того месяца, который следует за месяцем начисления дохода |
При отсутствии работников ИП платит обязательные взносы во внебюджетные фонды «за себя» и налоги, в соответствии с применяемым режимом налогообложения.
Сроки внесения платежей
Сроки внесения налоговых платежей для ИП определяются Налоговым кодексом в отношении федеральных налогов, нормативными актами местных властей применительно к налогам региональным и местным.
Страховые взносы «за себя» предпринимателям надлежит выплатить в такие сроки:
| Фиксированные платежи на пенсионное и медицинское страхование | До окончания года – до 31 декабря (с учетом праздничных дней до 9.01.2018) |
| Дополнительный взнос в ПФР при размере выше 300 000 рублей (+ 1 % от превышенного дохода) | До 1 апреля года, последующего за годом отчетным (при учете выходных дней до 2.04.2018) |
Налоги на личное имущество, транспорт и землю предприниматели выплачивают как физические лица.
В отношении налогов имущественного характера ФНС рассылает уведомления с указанием точной суммы платежа.
Налоги, касающиеся имущества, оплачиваются до 1 декабря года, последующего за отчетным. 1.01.2017 – это предельная дата уплаты указанных платежей за 2016 год.
Когда налоговое уведомление получается плательщиком меньше чем за месяц до крайнего срока уплаты или после крайней даты платежа, на уплату отводится 30 дней и несоблюдение утвержденного законом срока не признается в данном случае просрочкой.
Что касается налогов, связанных с предпринимательской деятельностью, даты выплат зависят от используемой для налогообложения системы.
Сроки выплаты налоговых платежей для ИП:
| Налоговый режим ИП | Вид налогового платежа | Дата платежа |
| ОСНО | Авансовые платежи по НДФЛ НДФЛ НДС |
Платится за полугодие – до 15 числа с начала квартала, идущего за отчетным За год – до 15.07 нового отчетного года за предыдущий Поквартально – до 25 числа от начала нового квартала за предшествующий период |
| УСН | Авансовые вносы Годовой налог |
До 25 числа нового месяца по завершении отчетного квартала До 30.04 |
| ЕНВД | Единый налог | Поквартально до 25 числа от начала нового отчетного периода |
| ПСН | Платеж за патент | Длительность патента до 6 месяцев – до окончания действительности патента. Продолжительность патента от полугода до 12 месяцев – 1/3 в продолжение 90 дней и 2/3 до завершения срока |
Сроки сдачи отчетности (таблица)
Отчетность ИП существенно различается в зависимости от налогового режима. Кому-то необходимо сдать несколько отчетов, а кто-то отчитывается в упрощенном порядке.
Так ИП на ОСНО заполняют, как минимум, декларации по НДФЛ и налогу на добавленную стоимость. Кроме того в зависимости от вида деятельности может понадобиться заполнение иных форм отчетности.
Предприниматели, применяющие спецрежимы, заполняют налоговую декларацию, исходя из выбранного режима. А применяя ПСН, предприниматели и вовсе не сдают деклараций.
При наличии работников ИП обязаны отчитываться по НДФЛ и страховым взносам за наемный персонал, а также ежегодно подавать сведения, касающиеся средней численности работников.
На УСН
Отчетность предпринимателя на упрощенке зависит не только от режима, но и от наличия штата. Даты подачи отчетности предпринимателя на УСН:
| Вид отчетной формы | С наличием работников | Без работников |
| Декларация по УСН | За отчетный год – до 30.04.2018 | Также |
| 2-НДФЛ | Ежегодно (до 3.04.2017 за 2016 год) | — |
| Сведения о среднесписочной численности | По завершении года | — |
| Расчет 6-НДФЛ | Поквартально (до 03.04 за 2016 год; до 02.05; до 31.07; до 31.10) | — |
| Расчет по страховым взносам | Поквартально – до 30 числа месяца, последующего за отчетным | — |
| Форма СЗВ-М | Помесячно – до 15 числа каждого нового месяца за предыдущий период | — |
| Нулевая декларация | При отсутствии деятельности и доходов в течение года до 30.04.2018 | Также |
На ОСНО
Сроки подачи отчетности предпринимателя на ОСНО:
| Вид отчетной формы | Срок сдачи |
| 3-НДФЛ | До 30 апреля нового года, последующего за отчетным |
| 4-НДФЛ | Оформляется и сдается в пятидневный срок после месяца, в котором получен первый доход нового ИП |
| Декларация по НДС | Поквартально до 25 числа месяца, идущего за этим кварталом |
При наличии у ИП работников (ОСНО без работников не характерно), отчетность за их наличие подается, как и при УСН с работниками.
На ЕНВД
Применение ЕНВД сводится к подаче декларации за каждый квартал. Причем подавать отчетность нужно не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Особенностью вмененки является расчет налога исходя из физического показателя. Таковым выступает количество работников, объем квадратуры торговой площади, число транспортных единиц.
Физический показатель перемножается с базовой доходностью для вида деятельности, коэффициентом-дефлятором (1,798 в 2024 году) и корректирующим коэффициентом (учреждается местными властями). От полученной суммы рассчитывают 15% ЕНВД.
На патенте
Деятельность ИП на патентной системе схожа с ЕНВД тем, что налог определяет потенциально возможная прибыль.
Базовая годовая доходность для различных видов деятельности определяется местными властями. Ее разделяют на 12 и умножают на число месяцев действия патента.
Видео: отчетность и обязательства индивидуального предпринимателя без сотрудников
От полученной суммы рассчитывают 6% стоимости патента. На ПСН декларации не сдаются, необходимо только в срок уплатить положенную стоимость патента.
Особенности налогового календаря для ИП на УСН без работников на 2020 год
Главная особенность ИП на УСН без работников в том, что отчетность сдается раз в год. При наличии в штате наемного персонала, отчетность сдается ежеквартально.
Как узнать ОКТМО по адресу в Москве в 2024 году, читайте здесь.
Как вести бухгалтерию ИП, смотрите здесь.
Но есть и нюанс, который нужно учитывать предпринимателям на упрощенке. В частности это введение новой отчетной формы.
Декларация УСН ратифицирована Приказом ФНС России № ММВ-7-3/99@ от 26.02.2016.
Новое в форме – необходимость самостоятельного указания налоговой ставки. Обусловлено это различием ставок в разных регионах и возможность освобождения от налогов для новых предпринимателей.